论上市公司内部控制的改善-会计专业论文.docx

摘要现代公司制度下的内部控制已经突破传统的查弊纠错功能，其目标不仅仅包括保证资产 摘要 现代公司制度下的内部控制已经突破传统的查弊纠错功能，其目标不仅仅包括保证资产 的安全性，检查会计资料的准确、可靠，而且还将促进企业贯彻经营方针以及提高经营效率 纳入其中。COSO报告指出，内部控制框架的构成应包括：控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、监督五大要素，而控制环境与风险评估是其中尤为重要的两个部分。作为公司 控制权结构具体体现的内部控制，在公司治理制度安排中担任内部监控的角色，成为公司管 理中不可或缺的组成部分，而另一方面，公司治理机制也为内部控制的实施提供了制度上的 保障。内部控制与公司治理的结合点在于内部控制环境上。因而，结合公司治理建设，对上 市公司内部控制环境进行培育和优化是建立健全上市公司内部控制的关键所在。 根据本文的实证分析结果，本文指出我国上市公司内部控制薄弱的根源在于内部控制环 境的缺陷，具体表现在：董事会的独立性较差、职责分工不明确：监事会监督乏力；未设置 内部审计职能部门等方面。因此，本文建议改善上市公司内部控制环境的关键举措在于： 一、在改变控股股东“一股独大”的股权结构的基础上，积极推进独立董事制度，改 善董事会的独立性和组织结构，设置审计委员会，提高董事会的监督效率，确立 董事会在内部控制中的核心地位； 二、对监事会进行制度改革，并与审计委员会、内部审计一起进行内部监控体系的重构， 并鼓励三者之间进行信息的交流与沟通； 三、加强内部控制关键点的设计与构造，包括柔性控制措施及硬性控制措施。在当前， 尤其要注重管理阶层的道德观、企业文化、控制精神等柔性控制的建设。 现代社会中，风险因素已经越来越成为影响公司生存和发展的关键元素。实施风险评估 可以防范企业经营风险、财务风险，避免不必要的损失，从而最终可以提高企业经营活动的 效率性和效果性。在结合对两家sT上市公司一ST猴王、ST郑百文进行案例分析的基础上， 本文提出要借鉴西方各国的内部审计及实旌控制，风险自我评估(CRSA)的成功经验，并充 分发挥内部审计在实施风险评估中的主导作用．通过在我国上市公司建立风险评估的基本模 型，上市公司可以}积}目前存在的关键风险因素进行有教地浮估和管理。 关键词：内部控制 公司治理 控制环境 风险评估 上市公司 ABSTRACTAt．stract ABSTRACT At．stract The function of internal control in modern corporation is beyond traditionally finding faults and modifyiug erroB．its objective lies in not only safe；uarding the assets．reviewing the accuracy and reliability of accounting records，but also promoting the compliance with operational policies and enhancing operational efficiency．COSO repoR points out，an internal control framework should includes five components：control environment；risk assessment；control activities； information and communication；monitoring．and the control environment and risk&qsessnlen[are the most important parts of them．Internal control which is the material malization of corporate governance，acting as the role of internal supervision in corporate governance system，and become all indispensable part in managing the corporation．On the other side，corporate governance mechanism provides a system-soppoa to the implementation of internal contr01．Internal control integrates with corporate governance in the intern