持有至到期投资的会计处理.doc

持有至到期投 初始计量 按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算） 资的会计处理 实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目 　 后续计量 采用实际利率法，按摊余成本计量 　 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积 　 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 (一)持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资——成本(面值) 应收利息(实际支付的款项中包含的利息) 持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方) 贷：银行存款等 (二)持有至到期投资的后续计量 借