论实质课税原则在我国反避税中的适用-法学专业论文.docxVIP

The The Research on the principle of substantial taxation in Anti—Tax Avoidance in China by LI Zhengfang B．L．(Wuhan University of Technology)20 1 4 A thesis submited in partial satisfaction ofthe Requirements for the degree of Juris Master Fiseal Law and Tax Law inthe Graduate School of Hunan University Supervisor Associate Professor SONG Jinli April，2016 万方数据 湖南大学 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所 取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任 何其他个人或集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡 献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的 法律后果由本人承担。 作者签名： 李五蒿 日期：州年圭月扣日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意 学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文 被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编 入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇 编本学位论文。 本学位论文属于1、保密口，在 年解密后适用本授权书。 2、不保密团。 (请在以上相应方框内打“V”) 作者签名：李互着 日期：)口∥年t月=}口日 导师签名：瞎私佤 日期：训‘年上月；。日 万方数据 论实质课税原则在我国反避税中的适用摘 论实质课税原则在我国反避税中的适用 摘 要 对避税行为进行有效规制，一直以来都是困扰各国税法学界和实务界的一大 难题。实质课税原则的诞生无疑给这一难题的解决提供了思路。作为反避税领域 一项重要的法律原则，实质课税原则在识别避税行为上具有其他税法原则不可替 代的优势。然而，自这一原则产生以来，学者们在其“实质”内容的判定、税法 地位、与税收法定原则的关系等问题上一直争论不休。理论上的分歧使得这一原 则在实务中未能得到广泛应用。随着避税问题的日益严峻，加大对该原则的研究 力度已是势在必行。自我国税法学界引入实质课税原则以来，实质课税原则在我 国反避税中得到了一定的适用，但由于理论研究不足、立法技术有限等原因，实 质课税原则在我国的适用也存在着一些问题。例如，立法上存在明确体现实质课 税原则的法律规范效力层级较低、缺乏一般反避税条款、法律条文之间相互矛盾、 核心概念界定不明等问题；执法上存在税务机关适用该原则时考量因素狭窄、滥 用法律规范等问题；司法上存在法官反避税知识不足，适用实质课税原则审理案 件水平不高等问题。通过借鉴实质课税原则在域外国家和地区的适用经验，同时 立足我国具体情况，可以从以下几个方面来完善实质课税原则在我国的适用：在 立法上，明确规定实质课税原则，设置具有统领性的一般反避税条款，对核心概 念进行界定；在执法上，限制税务机关的自由裁量权；在司法中，设立专门的税 务司法机构和建立高素质的税务法官队伍等。 关键词：实质课税原则；反避税；立法；执法；司法 Il 万方数据 硕士学位论文Abstract 硕士学位论文 Abstract It’S still a difficult problem that how to regulate the behavior of tax avoidance effectively．The principle of substantial taxation provides a solution to this problem．As an important legal principle of．anti—tax avoidance，the principle of substantial taxation has all irreplaceable advantage in identifying the behavior of tax avoidance．However，since the emerging of this principle，scholars have always been arguing about its essence，its status in the tax law，the relationship with the legal principle