审计理论研究方法论述.pptVIP

审计理论研究方法;一、审计理论研究方法的意义;1、审计理论研究方法的含义 审计理论研究方法是以审计理论研究为研究对象，旨在探索审计理论研究模式和规律的手段。同其他研究方法一样，审计理论研究方法也是一种认识活动，也应遵循人类认识活动的一般规律。我们探索审计理论研究方法的过程，也是形成科学知识的过程。 该过程也受制于科学知识原则的规范，如受一定世界观、方法论、认识论的制约。换言之，应该在哲学认识、方法论指导下来概括出审计理论研究的方法。;2、审计理论研究方法的意义 （1）审计理论研究方法的合理运用为审计理论研究提供了有力保障 审计理论研究方法贯穿审计理论研究的全过程，审计理论成果的取得离不开审计理论研究方法的运用。 掌握审计理论研究方法，则可根据不同的审计研究，选择适当的审计理论研究方法，并遵循其合理的研究路径开展研究，全面把握各研究程序和环节，从而可以在进行审计理论研究前合理估量研究过程中可能遇到的困难。;（2）各种审计理论研究方法的综合运用丰富了审计理论研究成果 作为一门社会科学，审计学在理论上存在分歧在所难免，究其根源主要有如下方面： 首先，研究者的意识形态不同是产生差异的根本原因； 其次，所掌握资料和研究方法或其运用的不同是产生差异的外在原因； 最后，研究者的经验、理论基础不同是产生差异内在原因。 ; 通过对上述差异的深入分析，我们不难看出：同一研究者运用不同的研究方法对某一审计理论问题进行研究，可以从不同方面来论证审计理论，从而可丰富审计理论的研究成果。 例如，通过运用规范研究方法可以说明审计 “应当是什么”,通过运用实证研究方法可以说明审计 “是什么” 。就是说，实证研究方法的运用可以帮助我们正确地解释和预测现实，而规范研究方法的运用则能帮助我们在实证研究的基础上进行合理的判断。由此而丰富了审计理论的研究成果。;;3、审计研究方法的分类;二、规范研究;(一)哲学研究方法; 在审计理论的研究方法上，哲学研究的传统方法——分析方法和估价方法对发展审计理论较为有益。 在审计中，存在着客观事实和主观估价这两个研究课题。对此，需要采用两种不同的研究方法。 由于审计判断取决于通过收集或确定证据获得的信赖程度，因而有必要像哲学研究那样，对知识和证明理论进行研究，使用分析法。; 但另一方面，审计职能是在重视道德行为的“荣誉制度”下实现的，审计人员的价值标准起着决定性的作用。对每次审计检查若无行为规划和衡量标准可供借鉴，要保证令人满意的业绩，就必然依靠审计人员的职业责任感，这就需要使用估价法。 总之，审计的基本性质使自己的某些方面适合于使用分析法，而在其他一些方面适合于使用估价法。; 哲学研究方法的优点在于，借用哲学这一“科学的科学”，研究结果一般比较系统且逻辑起点高，结论严密，前后连贯、一致，学术层次较高。 但缺点是研究对象范围受到一定限制。研究者也受到一定束缚，要能相当熟悉本学科领域并能与相关学科融会贯通，具备扎实、深厚的理论功底与很强的创新、预见能力的人才行。;;(二)历史研究方法; 《世界审计史》(文硕，1996)即是运用历史研究的方法进行审计理论研究的典范。作为第一部世界审计通史，该书分国家审计的发展、民间审计的发展、会计帝国大战、内部审计的发展以及专题审计史共五个部分，展示了审计演进的轨迹。作者从历史规律的视角，以追根溯源的科学态度，丰富了审计理论研究方法。 历史研究方法的优点在于，以尊重历史的态度与精神得出的研究结论比较客观、公正；由于“历史会重演”，使研究过程具有较好的大局观。 但缺点也可以从研究主体和研究对象限制两方面分析 。;;(三)档案研究方法; 王光远编著的《管理审计理论》(1996)即是一例。为了研究基本的管理审计问题，他通过档案查阅了有代表性的会计审计学者及相关职业组织为管理审计基本理论问题的种种认识，不仅系统研究了美、英、日等国内部审计师协会的准则和调查报告，美、英、日、澳等国政府审计署的准则和其他公告，美、英管理协会的公告和调查报告，管理咨询服务公告，纳税实务责任公告，会计与复核服务公告，鉴证准则公告，以及大量的专著、期刊论文。然后，在大量掌握档案资料的基础上，进行分析、比较和综合，编著了《管理审计理论》。 该论著使我们很清晰地看清了档案研究的基本步骤，进一步丰富了审计理论研究的方法论体系。 ;;(四)比较研究方法; 南开大学萧英达、张继勋、刘志远合著的《国际比较审计》(2000)是比较审计研究的代表性著作。