制造企业主要经济业务核算培训课件.ppt

三、销售成本的结转 核算企业因销售商品，提供劳务而发生的实际成本 主营业务成本 借 贷 已售产品成本结转数 期末结转至“本年利润”借方数 （二）、帐务处理 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 4、光明厂甲、乙产品的单位成本分别为200元和500元，结转已销商品成本。本月销售甲产品500件，乙产品60件。 甲产品销售成本：500*200= 100 000元 乙产品销售成本：60*500 = 30 000元 借：主营业务成本 130 000 贷：库存商品——甲产品 100 000 --—乙产品 30 000 （一）、帐户设置 1、销售费用：核算企业销售过程中销售部门发生的各项费用 四、销售费用及税金的核算 销售费用 借 贷 销售部门为了销售产品，各种费用的发生数 期末，结转至“本年利润”借方数 营业税金及附加 借 贷 当期计提的经营活动税费 期末结转至“本年利润”借方数 2、营业税金及附加 由销售产品负担的税金。主要有：营业税，消费税，城市维护建设税，教育费附加等 发生销售费用： 借：销售费用 贷：银行存款 计算税金： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应缴营业税（按实际税种列明） （二）、帐务处理 第五节 财务成果业务的核算 一、利润的构成 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 利润是企业在一定期间的经营成果，它是收入扣除费用后，再减去非经营性质的收支及投资损益后的净盈利额（或净亏损额） 二、利润实现的核算 （一）其他业务收支的核算 其他业务收入项目：材料销售、固定资产（包转物）出租、技术咨询收入、提供运输等劳务。 其他业务支出项目：销售材料的成本、非工业性劳务支出等。 其他业务收入 借 贷 期末结转至“本年利润”账户贷方数 实现数 其他业务成本 借 贷 成本发生数 期末结转至本年利润账户借方数 举例 企业销售材料一批，收到货款50000元，税率17%。该材料采购成本为40000元。 借：银行存款 58 500 贷：其他业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项） 8500 借：其他业务成本 40 000 贷：原材料 40 000 收到该月出租的包装物租金收入现金500元。 借：现金 500 贷：其他业务收入 500 收到存款10000元，该款项为向A企业提供技术服务收入。 借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 期间费用包括管理费用，财务费用，销售费用 （二） 期间费用的核算 管理费用： 记录行政管理部门因管理活动而发生的费用。 管理费用 发生的费用 期末结转至“本年利润帐户” 财务费用 企业因筹资活动而发生的费用 财务费用 发生的费用 期末结转至“本年利润帐户” 采购费分配计算步骤 P92 1.按照费用动因,确定分配标准。如，重量、买价等。（本例：重量） 2.确定待分配费用总额（本例：3600） 3.计算分配率(每单位分配标准应承担费用) 分配率 = 待分配费用总额 ÷ 分配标准合计 运杂费用分配率 采购费用总额(3600) 两种材料重量合计(6000) = = 0.6 A 材料= 2000 x0.6=1200 B 材料= 4000 x0.6=2400 借：材料采购─A材料 31200 ─B材料 42400 应交税费—应缴增值税（进项税额） 11900 贷：应付票据　　　　 85500 借： 原材料 贷：材料采购 方法2：在每一批材料入库时分别办理结转业务。 （五）材料验收入库的核算 第三节 生产业务的核算 一、概述 企业生产过程中发生的各项费用，称为生产费用，包括直接材料，直接人工，制造费用。 生产费用最终要归集，分配到一定种类的产品上，形成产品成本。 处在生产过程的产品称为在产品，产品完工入库，企业的在产品转化为产成品