企业税务风险及内控研究.pdfVIP

珞珈经管论丛 企业税务风险及内控研究 王　 敏　 著 武 汉 大 学 出 版 社 　 　 前　 　 言 按照美国学者海恩斯的定义ꎬ“风险”意味着损坏或损失的可 能性ꎬ如果某种行为具有不确定性ꎬ则该行为就承担风险ꎮ 一般而 言ꎬ风险主要由两部分组成:一是风险事件出现的概率ꎬ二是一旦 事件出现ꎬ其后果的严重程度和损失的大小ꎮ 研究风险和风险控 制的目的是防止风险出现ꎬ如果出现后ꎬ将不利后果控制在能够承 受的范围内ꎮ 企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法 规定ꎬ而导致企业未来利益的可能损失ꎮ 引用“风险”的界定ꎬ可以 看出税务风险也包括两部分ꎬ一是税务不遵从事件出现的可能性ꎬ二 是不遵从被税务机关查处后ꎬ带来后果的严重程度ꎮ 企业如果不遵 从税法并被查处承担的后果包括两方面:一方面是企业的纳税行为 不符合税收法律法规的规定ꎬ应纳税而未纳税、少纳税ꎬ从而面临补 税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险ꎻ另一方面是企 业经营行为适用税法不准确ꎬ没有充分享受应有的优惠政策ꎬ多缴纳 了税款ꎬ承担了不必要的税收负担ꎮ 随着我国税制建设的逐步完善和税收征管现代化进程的发展ꎬ 企业因故意或者无意导致的税务不遵从被发现的可能性越来越大ꎻ 加上越来越多的企业加快了“走出国门”的步伐ꎬ国际税制的差异加 剧和国际反避税力度加大ꎬ进一步放大了企业的税务风险ꎮ 实施有 前　 　 言 　　　　 ２ 效的税务风险控制不仅有利于企业降低风险ꎬ实现良好发展ꎻ而且能 有效提高征管效率ꎬ和谐征纳关系ꎮ 本书的税务风险分析立足于税收法规ꎬ包括实体法和程序法ꎮ 实体法方面是从一般企业和房地产企业角度ꎬ对企业的筹资、成立、 生产经营以及海外投融资等方面可能出现的税务风险和控制点进行 了较为全面的论述ꎻ在本书的最后一章则对企业可能面临的程序法 风险进行了分析ꎮ 在写作本书的过程中ꎬ笔者尽可能将颁布实施的 最新法规纳入考虑之内ꎬ但我国税收制度正处于一个日新月异的改 革时期ꎬ新法规的颁布速度前所未有ꎬ敬请读者随时关注变化ꎮ 本书系国家社科基金重大项目“宏观税负、税负结构和结构性 减税研究”(课题号１２＆ＺＤ０４４)的阶段性研究成果ꎮ 　 　 　 目　 　 录 第一章　 风险及内部控制制度 １ 第一节　 风险及风险管理 １ 第二节　 内部控制制度概述 ４ 第三节　 ＣＯＳＯ 内部控制整体框架的发展 ９ 第四节　 中国内部控制制度的现状 １９ 第二章　 企业税务风险与内部控制制度 ２５ 第一节　 税务风险的影响因素 ２６ 第二节　 税务风险内控制度的发展 ４２ 第三章　 企业筹资、成立的税务风险及内控要点 ５１ 第一节　 筹资活动的税务风险及内控要点 ５１ 第二节　 企业成立的税务风险及内控要点 ６０ 第四章　 企业生产经营税务风险及内控要点 ８５ 第一节　 企业购买与付款的税务风险及内控要点 ８５ 第二节　 资产管理的税务风险及内控要点 ９９ 第三节　 企业扣除项目的税务风险及内控要点 １４０ 目　 　 录 　　　　 ２ 第五章　 企业境外投融资税务风险及内控要点 １５３ 第一节　 境外投融资的基本内容 １５３ 第二节　 我国境外投融资的税收政策 １６０ 第三节　 企业境外投融资面临的税务风险 １７１ 第四节　 企业境外投融资税收风险及内控要点 １７７ 第六章　 房地产企业的税务风险及内控要点 １８４ 第一节　 房地产企业税务管理背景 １８４ 第二节