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浅论民营企业内部控制存在的 问题及对策 近年来，随着我国改革开放的深入发展和国有企业的改制，县、 乡（镇）国营企业几乎为零，取而代之的民营企业已成为基层政府国 民经济增长的重要力量和推动经济市场化改革的重要动力。 依笔者所 在的通城县来论，全县总面积 1140.7 平方公里， 人口 47.7 万，辖 10 镇 2 乡，是鄂南最边远的山区小县。据统计， 2010 年底全县民营 企业总数已达 179 家，占全县企业总数的 99％以上，其中，规模以 上企业 37 家，全县民营企业创造工业总产值 229291 万元， 占 GDP比 重的 73%，上缴税收 12503万元，对县域经济发展和社会稳定起着至 关重要的作用。但由于民营企业在其所处行业中规模小、 没有影响力、 尚处于起步或成长阶段，又具有老板经济，股份制属性，所以，在管 理体制上不像国有大、 中型企业那样有一套完整的政策、 措施及程序， 特别是企业内部控制方面存在诸多不足。 现阶段如何搞好县乡民营企 业内部控制，是摆在我们面前的一个迫切问题。 一、内部控制规范问题 所谓内部控制， 是指一个单位为了实现其经营目标， 保护资产的 安全完整，保证会计信息资料的正确可靠， 确保经营方针的贯彻执行， 保证经营活动的经济性、 效率性和效果性而在单位内部采取的自我调 整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 而现行“企业内部控制基本规范”是以专业管理制度为基础，以 1 防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关 键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规 范。包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五 个要素。我们只能根据民营企业自身的特点和经营治理的需要， 避繁 就简、避虚务实，从经济性、实用性出发，注重实际运作控制，充分 运用内部控制理论和方法， 制定出民营企业的内部控制管理办法。 重 点从授权批准、岗位、会计系统和财产保全等几方面进行控制。 二、小型民营 企业 这里的民营企业， 泛指县、 乡( 镇 ) 尚处于起步或成长阶段的股份 制企业或由老板自己管理的私人企业。 对于民营企业来说， 老板对企 业有着巨大的影响力。 这种民营企业的领导核心一般是创业者， 即董 事长或老板。董事长或老板的动机与素质基本上决定了企业的发展方 向、目标和实施能力， 董事长或老板的领导风格往往决定了管理者的 管理风格和员工的行为风格。这样的民营企业的经营者也是所有者， 经营者只对自己负责，一切由自己说了算。所以从这样的特点看，民 营企业所处的内部控制环境较差， 难以建立、 实施严格的内部控制制 民营企业规模不大， 组织结构相对简单， 各种制度和流程不像大 企业那样齐备、规范，而且结构、制度、流程等处于动态、快速的变 动之中。面对强大的竞争对手，小企业最大的优势在于灵活性、速度 以及应变能力。由于制度、组织结构等不健全且多变，所以无法组织 有效的预算控制， 使得预算管理在内部控制方面的优势不能发挥。 2 民营企业人员少， 管理架构扁平， 内部岗位的设置和职责划分常常交 叉重叠，一人多岗的现象很普遍。 另外公司员工之间一般可以便捷地 面对面进行沟通。 由于沟通的直接性