预算概述编制与责任会计.pptVIP

第五章 预算 第一节 预算概述 第二节 预算的编制 第三节 责任会计 引言 通过本章的学习，你应该能够： 1.理解预算、全面预算和预算管理的内涵，明确三者之间的联系与区别。 2.了解预算的功能，理解战略、经营计划与预算的关系。 3.理解预算体系的构成，理解预算管理的循环。 4.掌握预算编制方法种类及其原理，明确三大类预算编制方法优缺点。 5.能够运用预算编制表格及其原理，指导企业预算编制工作。 6.理解责任中心定义和特点，掌握责任中心类型及其业绩评价。 7.了解内部转移价格的定义及其确定方法。 引例：20世纪福克斯公司的“泰坦尼克号”超载了吗？ 近年来最大的灾难影片《泰坦尼克号》终于在1998年面世了。《泰坦尼克号》一经上映便引起轰动。然而，在《泰坦尼克号》上映前，业内人士却在怀疑该片收入是否能弥补投入的巨额制作成本。因为，按照以往的经验，电影制作，尤其是大片制作的预算经常失去控制。这是由于电影行业不像其他行业那样考虑预算和盈利吗？为了按照预算执行、避免财务困境，电影制造商应该如何去做呢？ 按照梅卡尼克，20世纪福克斯公司董事局主席的说法，制作《泰坦尼克号》使他们在预算管理方面学到了很多。“制作《泰坦尼克号》使我们得到了一些经验和教训……我们实施了更为严格的预算控制，并在片场派了很多代表。按预算来制作电影就是一个计划执行的过程，我们在这一点上有很多收获。”梅卡尼克强调，采用会计系统来跟踪钱花在什么地方以及为什么要这样花，有助于实现更有效的成本控制。他指出：“你开始把这当成真正的商业活动……我们都知道《泰坦尼克号》的预算有些松。事先就知道我们的目标是有一定帮助的。” 本章主要内容 预算是企业对未来工作的一种计划安排，是一种对未来目标的价值量反映，同时也是企业控制成本和费用的一种有效手段。好的预算有利于企业收入的提升，成本费用的降低，利润的实现，从而有助于企业股东价值最大化目标的实现。本章首先介绍了预算、全面预算和预算管理的内涵，阐述了预算在企业中的地位与作用、预算体系的构成和预算管理的循环，其次说明了预算的编制方法与流程，最后探讨了责任会计的相关问题，包括责任中心的定义、类型及其业绩评价、内部转移价格的定义及其确定方法。 第一节 预算概述 一、预算、全面预算与预算管理的内涵 二、预算的功能 三、预算体系的构成 四、预算管理的循环 一、预算、全面预算与预算管理的内涵 （一）预算的内涵 预算（budget）通常是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。 （二）全面预算的内涵 全面预算就是根据公司战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。 经营预算是明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划，如销售预算、采购预算、生产预算等。 资本预算是公司对将要着手的长期工程（如厂房、研究开发）和将要引进的固定资产（如生产设备）等的投资和筹资计划，如研究与开发预算、固定资产投资预算、银行借款预算等。 财务预算是一系列专门反映公司未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。它具体包括预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算等内容。 （三）预算管理的内涵 预算管理是指公司围绕预算而展开的一系列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预算编制、预算控制、预算分析、预算考评等多个方面。 预算管理是涉及全方位、全过程和全员的一种综合性管理系统，具有全面控制的约束力，不局限于事前控制和事后控制，也不局限于财务部门。它告诉我们，要将公司视为一个整体，在股东价值最大化目标的指导下从事生产经营活动。 预算管理立足于公司治理机制，它不仅是一种管理制度和控制手段，更是一种管理理念。它告诉我们，要实现股东价值最大化目标，就需要先制定“游戏规则”；使各部门明确自身在公司股东价值创造活动中的目标，就需要以是否增加股东价值作为进行经营决策和财务决策的标准。 二、预算的功能 （一）确立目标 预算是企业战略目标进一步的分解与细化，是企业预算责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施。这样，就可以使各个部门从价值上了解本部门的经济活动与企业整体目标之间的关系。 比如一个企业在利润目标确定的前提下，可以测算出需要降低的成本目标，进而可以测算出材料成本降低的目标，假设是在上年实际结果的基础上需要下降10%，此时可以通过会议讨论的形式将这10%材料成本下降的任务再分解落实到生产部门、技术部门和采购部门，如图5-1所示： 图5-1 材料成本降低目标的分解与落实 （二）整合资源 一个企业的资源有限是客观存在