INTOSAI 公部门审计人员伦理规范与审计准则.pdfVIP

INTOSAI 公部門審計人員倫理規範與審計準則 壹、公部門審計人員倫理規範 目錄 第一章 序言 第二章 操守 第三章 獨立性、客觀性、公平性 第四章 保守職業機密 第五章 專業能力 1第 頁 第一章 序言 倫理規範註 1 之觀念、背景及目的 一、國際最高審計機關組織（以下簡稱INTOSAI ）認為有必要為公 部門之審計人員建立一套國際性之倫理規範。 二、倫理規範係指涵括核心價值及基本原則等之綜合聲明書，其目 的在提供審計人員日常作業時之遵循依據。由於公部門審計人 員兼具獨立性、公權力及責任等特質，使得各國之最高審計機 關(以下簡稱 SAI)及其所屬之審計人員或參與公部門審計工作 者，均須面臨高標準之倫理要求。倫理規範除應考量公務人員 之一般倫理標準外，更須考量審計人員之專業倫理，包括近年 來專業責任之要求。 三、根據利瑪宣言之精神，本規範視為INTOSAI 1992 年 6 月所頒 布審計準則（Auditing Standards ）之補篇。 四、本規範係針對所有審計人員、審計長及其他以最高審計機關名 義或參與公部門審計工作之人員而訂定，惟本規範不應被解讀 為對最高審計機關之組織架構產生任何影響。 另為因應各國在文化、語言及法律與社會制度等環境上之差 異，最高審計機關應發展適用於該國環境之倫理規範，並儘可 能闡明有關倫理之觀念。本規範可視為各國訂定倫理規範之基 礎，最高審計機關必須確保其所屬人員均已瞭解該倫理規範之 核心價值及基本原則，並遵守之。 註1 ：Codeof Ethics在國內部分被譯為或被稱為道德規範，如會計師職業道德規範，但亦有以倫理規範稱 之，如醫師倫理規範；復依黃崑巖「談教養」第89-90 頁中稱倫理與道德並不相同，倫理（ethics ）是個 人或族群之行為準繩；道德是人有異於禽獸之行為準則，二者有所不同，故本文將Code ofEthics 譯 為倫理規範。 2第 頁 五、審計人員之行為必須隨時隨地保持端正，因為任何專業行為上 之缺陷或不當之行為，將會使審計人員及其服務之最高審計機 關之公正性遭受質疑，並損及審計工作之品質及有效性，或對 工作可靠性及專業性產生懷疑，甚至對最高審計機關失去信 心。遵循倫理規範可提升公眾對審計人員個人及其工作內容之 信任與信賴。 六、最高審計機關最重要之特質為：取得信任(trust) 、具備專業能力 (confidence)及可靠性(credibility) 。審計人員可藉由遵循倫理規 範之各項要求，以提昇最高審計機關之形象，主要包括：堅持 操守（integrity ）、超然獨立（independence ）、公正客觀 （objectivity ）、保守機密（confidentiality ）、專業能力 （competence ）等。 取得信任、具備專業能力及可靠性 七、立法部門、行政部門、民眾及審計對象均有權期許最高審計機 關所執行之審計工作，應能獲其尊重及信任，而不被遭受質疑 及批評。 八、審計人員彼此之間應保持良好之專業團隊關係，團隊之支持與 合作乃是專業特性之重要要素。審計人員能獲得一般民眾相當 程度之信賴與尊敬，係歷年來所有審計人員共同努力下之成 果。準此，為了審計人員及一般民眾之利益考量，審計人員彼 此之間均應保持公正及不偏之態度。 九、為使立法部門、行政部門、民眾及審計對象均能完全相信最高 審計機關係以公正無私之態度執行工作。因此，需要一套全國 適用之倫理規範或類似之文件，用以規範相關審計服務之條款。 3第 頁 十、社會各階層彼此之間，需要