会计职称考试《中级会计实务》复习重点与考题库.pdf

会计职称考试《中级会计实务》复习重点与考题库 一、首先，20XX 年《中级会计实务》这门课应重点掌握如下几个方面的问题： 1.合并财务报表 要求掌握对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录，以及合并资产负债表和合并 利润表抵销分录的编制, 尤其要关注教材中被投资单位实现的净利润需要考虑母子公司间的未实现内部 交易损益的调整以及递延所得税的抵销处理。 2.所得税业务的核算 要求掌握资产和负债类科目账面价值、计税基础的计算方法，掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时 性差异金额的确定，尤其要关注教材中税率变化所得税业务的会计处理。 3.非货币性资产交换和债务重组的核算 要求掌握具有商业实质和不具有商业实质情况下非货币性资产交换的核算，以及债权人和债务人以 非现金资产清偿债务的重组业务会计处理，尤其要关注教材中涉及税费的账务处理。本知识点也可能涉 及存货、投资性房地产和固定资产等章节。 4.长期负债的核算 要求掌握应付债券中一般公司债券和可转换公司债券的核算，以及融资租赁承租方的会计处理。 5.金融资产的核算 要求掌握持有至到期投资的核算、可供出售金融资产的核算，尤其要关注教材中金融资产减值的账 务处理。 6.外币业务的处理 要求掌握外币业务的账务处理，以及期末和结算日货币性项目汇兑差额的计算。 7.追溯调表调账的处理 要求掌握前期重要会计差错更正和资产负债表日后事项中调整事项的追溯调表调账处理，特别要注 意结合所得税准则进行税金调整的业务。 8.股份支付的核算 要求掌握权益结算股份支付以及现金结算股份支付业务的会计处理。 9.收入的核算 要求掌握销售商品收入和提供劳务收入的确认和计量，以及根据完工百分比法在资产负债表日进行 合同收入和合同费用的计算，合同预计损失的计算，尤其要关注建造合同业务的账务处理。 10.或有事项的核算 要求掌握预计负债的账务处理。 二、其次，在复习中级职称考试过程当中，还有几个平时需要注意的基本问题： 首先，考生必须要区分开账面余额和账面价值这两个概念，这两个概念在每年考试试卷中会出现多 次,账面余额一般指的是某一个科目的原值，而账面价值分别资产类科目和负债类科目有不同的规定，资 产类科目的账面价值指的是某一科目原值减去折旧（摊销）和减值准备后金额，而负债类科目的账面价 值指的就是某一科目的原值。 其次，在答题过程中是否写明细科目，要看题目的要求，一般情况下，只写到一级科目就可以得分， 但是每年考试中都有一些科目被特别要求必须写出明细科目，明细科目不写或者写错就不得分，这样的 科目主要包括如下几个： 1.应付债券 应付债券共有 3 个二级科目，即： （1）面值； （2）利息调整； （3）应计利息。 2.资本公积 共有 2 个二级科目，即： （1）资本溢价或股本溢价； （2）其他资本公积。 3.利润分配 共有 6 个二级科目，即： （1）盈余公积补亏；（一般适用于盈余公积弥补亏损） （2）提取法定盈余公积； （3）提取任意盈余公积； （4）应付现金股利或利润；（核算现金股利） （5）转作股本的股利；（核算股票股利） （6）未分配利润。 4.权益法核算的长期股权投资 共有 3 个三级科目，即： （1）成本； （2）损益调整； （3）其他权益变动。 今年教材三级科目写法也发生了新变化:三级科目的表达方式由原来用括号表示改为用破折号来表 示。比如， “长期股权投资——X 公司（成本）”要改为 “长期股权投资——X 公司——成本”。 5.一般纳税人情况下的“应交税费——应交增值税” “应交税费――应交增值税”的三级科目有：进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额 转出。值得注意的是， “应交税费――应交增值税”的三级科目依然用括号来表示。 6.金融资产 其中：（1）交易性金融资产有 2 个三级科目，即：成本、公允价值变动；