交易性金融资产账务处理(2018新版,初级会计职称适用).docVIP

交易性金融资产的确认和计量 例题剖析 甲企业为上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2018年有关业务如下： 2018年1月5日，甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产核算，面值总额为2000万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2017年1月1日。取得时支付的价款为2060万元（其中包含已到付息期但尚未领取的2017年下半年的利息60万元），另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。 2018年1月15日，收到2017年下半年的利息60万元。 2018年3月31日，该债券公允价值为2200万元。 2018年3月31日，按债券票面利率计算利息。 2018年6月30日，该债券公允价值为1960万元。 2018年6月30日，按债券票面利率计算利息。 2018年7月15日，收到2018年上半年的利息60万元。 2018年8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录（金额以“万元”为单位）。并计算该债券从取得到处置全过程，为甲企业带来的投资收益。 解答过程 2018年1月5日，取得交易性金融资产 应交增值税进项税额=40×6%=2.4（万元） 借：交易性金融资产——成本 2060 投资收益 40 应交税费——应交增值税（进项税额） 2.4 贷：其他货币资金——存出投资款 2102.4 2018年1月15日，收到2017年下半年的利息60万元 借：其他货币资金——存出投资款 60 贷：投资收益 60 2018年3月31日，该债券公允价值为2200万元 借：交易性金融资产——公允价值变动 140 贷：公允价值变动损益 140 2018年3月31日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30 贷：投资收益 30 2018年6月30日，该债券公允价值为1960万元 借：公允价值变动损益 240 贷：交易性金融资产——公允价值变动 240 2018年6月30日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30 贷：投资收益 30 2018年7月15日，收到2018年上半年的利息60万元 借：其他货币资金——存出投资款 60 贷：应收利息 60 2018年8月15日，将该债券处置 借：其他货币资金——存出投资款 2400 交易性金融资产——公允价值变动 100 贷：交易性金融资产——成本 2060 投资收益 440 同时： 借：投资收益 100 贷：公允价值变动损益 100 转让金融商品应交增值税=（2400-2060）÷（1＋6%）×6%＝19.25（万元） 借：投资收益 19.25 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 19.25 综合以上分录，该债券从取得到处置全过程，为甲企业带来的投资收益=440－100－19.25＝320.75（万元）