会计师事务所智能审计之技术路线与应用模式-财会月刊.PDFVIP

会计师事务所智能审计之 技术路线与应用模式 刘宥宏，陈 旭（教授） 【摘要】随着信息时代的来临，传统的审计模式已经无法满足现代审计的需要。通过分析智能审计 在风险评估程序、审计抽样、函证、价格信息核对以及分析程序的应用策略，探讨了智能审计的一种模式 和方向。在此基础上，以德勤会计师事务所为例，详细分析了会计师事务所智能审计的技术路线与应用 模式，论证了智能审计在审计活动中的可行性和优点，以此为注册会计师转变审计模式提供借鉴。 【关键词】会计师事务所；智能审计；大数据；信息化 【中图分类号】F239.1 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）18-0095-8 计信息。 一、引言 二、智能审计的应用模式 2015年3月，国务院的政府工作报告中特别强 调了要推动“互联网+”的发展并且不断扩大其覆盖 （一）大数据在智能审计中的作用 范围。为了实现这一目标，国务院针对“互联网+”的 在如今数据高度集成的经济社会，利用大数据 概念做出了详细的界定并制定了相应的行动计划： 无疑可以高效、快速地完成审计工作。将大数据及计 一方面，推动云计算、大数据以及互联网不断与人们 算机技术应用到智能审计的路线当中，无疑会对注 的生活和工作融合；另一方面，在大力推广电子商务 册会计师的工作起到事半功倍的效果。 的同时，帮助工业互联网以及互联网金融走上稳步 1. 获取企业活动的直接信息。在以前，由于企 发展之路，并最大限度地帮助互联网企业实现对国 业的活动庞大而复杂，注册会计师很难对企业所有 际市场的拓展。 业务进行有序整理，也很难接触到企业的每笔业务 政府工作报告、互联网平台和高科技信息通信 活动。而在会计电算化大规模应用的今天，在会计资 技术共同实现了互联网和国家各行业之间的有机融 源和会计信息高度共享的前提下，通过计算机来获 合，推动了传统行业的升级换代。随着互联网的全面 取企业的直接活动信息成为现实。注册会计师在任 发展，信息化逐渐成为中国经济转型、技术进步、国 何时间、任何地点输入客户对应的会计信息，就可以 际交流和国家治理等众多方面不可或缺的部分。由 看到会计系统所记录的具体业务活动以及这些业务 此可见，“互联网+”与大数据产业发展已经上升到 活动与企业外部机构或者组织的联系，并通过其他 国家的战略层面。 企业的会计信息来验证该信息的真实性。 随着信息时代的来临，信息的精准性、及时性越 2. 实行全面核查。在以前，由于被审计单位的 来越引起人们的重视。大数据的出现，使得实时的财 业务多且复杂，注册会计师要想对其所有业务活动 务报告成为可能。在当下，面对大数据、云计算技术 一一进行核查，从时间上和成本上来看都是完全不 的产生和发展，审计人员也需要及时改变自己的工 可行的。他们最常利用的手段就是抽查，根据对被审 作方式以适应不断发展的经济活动。因此，注册会计 计单位及其环境的了解，评估被审计单位各个环节 师将大数据以及云计算技术运用到自己的实际工作 可能存在的风险，根据业务量和风险的大小来计算 中，可以有效提升财务报告的精准度和及时性，为财 抽取的样本量，并对样本量进行核查。而在大数据广 务报表的相关使用者提供更快捷、更精准的财务会 泛应用的前提下，注册会计师的审计思路发生了根 2017.18财会月刊·95·□ 本转变，其可以利用计算机对被审计单位的所有信 径之后，根据审计业务本身的需要，来进一步调用或 息进行一一核查，而不是抽取样本进行验证。这从根 自定义设置审计工作方案，依照审计程序进行审计， 本上杜绝了被审计单位财务造假的可能性。 随后系统能够自动测算输入的数