20XX年会计监督与会计档案管理.pptVIP

4.4.2会计档案管理的内容 包括会计档案的整理、保管、利用和销毁 4.4.3会计档案的整理 各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。数年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。保管期满后，原则上应由会计部门编制清册，将会计档案的名称、卷号、数量、起止日期，应保管期限等一一登记入册，使单位应当保管的会计档案资料全部入档。 会计机构在向单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册，详细登记所移交的会计档案的名称、卷号、数量、起止日期，应保管期限等内容 4.4.4会计档案的保管、利用和销毁 1．会计档案保管 《会计档案管理办法》明确指出，各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。 续 档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的单位会计档案不得随意拆封。这是对会计档案拆封的原则性规定。个别需要拆封重新整理的，应当合同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。会计档案的拆封，直接关系到会计档案的安全和完整，是会计档案的一项重要内容。为此，《会计档案管理办法》第6条作出明确要求，以规范程序，分清责任，保证会计档案的安全和完整。 续 对没有会计档案管理部门的单位，会计档案应当由会计机构继续保管，并指定专人负责，实行会计档案专门化管理，以增强会计档案管理工作的可操作性。会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。这是内部控制制度的要求，它有利于会计档案的安全和和完整。 4.4.4会计档案的保管、利用和销毁 2．会计档案的利用 保存的会计档案应当积极为本单位提供和利用。会计档案借阅是会计档案保管的一个重要环节，也是实际工作中经常发生的问题。会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整，防止丢失。遇有特殊需要，如与单位经济业务相关方面需要查阅与其业务相关的会计凭证或公检法等监察部门需要查询与案件有关的会计资料等，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续，登记查阅人或复制人姓名、单位、查阅或复制档案的卷号和内容等，以便备查。 第四章 会计监督与会计档案管理 【学习目标】 1．理解会计监督概念；了解会计监督的内容和会计监督的权利和义务； 2．掌握会计监督体系：内部会计监督、会计工作的社会监督和政府监督； 3．了解会计档案概念、种类、特点和作用； 4．掌握会计档案管理原则、内容及会计档案整理；会计档案的保管、利用和销毁。 4.1会计监督概述 4.1.1会计监督的内涵 会计监督包括单位内部会计监督，以政府财政部门为主体的政府会计监督和以注册会计师为主体的社会会计监督三个层次。 三种监督相互补充、相互制约和不可替代的关系，是一种有效的会计监督体系 。 4.1.2会计监督的权利和义务 会计监督权利是我国法律赋予会计机构和会计人员的权力和利益，这种权利在具体履行时表现在三个方面：一是会计机构和会计人员有权根据需要作出或不作出一定的行为。二是有权要求他人作出或不作出一定的行为。三是因他人的行为使自己的权利得不到实现时，有权请求国家强制机关依法予以保护。 会计监督权利同会计监督义务同样是对等的。会计监督义务集中表现在两个方面：一是保证会计资料真实、完整；二是维护社会主义市场经济秩序。履行好会计监督义务是会计机构、会计人员最基本的职责。 4.1.3会计监督的内容 1．对原始凭证进行审核和监督。 2．对会计帐簿的监督。 3．对实物、款项的监督。 4．对财务报告的监督。 5．对财务收支的监督。 6．配合搞好国家监督和社会监督。 4.2会计监督体系 4.2.1内部会计监督 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。 4.2.1内部会计监督 1．单位内部会计监督的主体和对象 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。具体来说，单位内部的日常会计监督工作主要是由本单位的会计机构和会计人员来承担的。在大中型企事业单位中，专职的会计监督机构（内部审计机构和审计人员）对单位的各项经济活动和会计资料的真实完整负有监督的权力和义务。 内部会计监督的对象是单位的经济活动。 4.2.1内部会计监督 2．单位内容会计监督的范围 其内容包括： （1）应该明确记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财