20XX年企业风险管理与内部控制讲义.pptVIP

授权批准控制 p46～47 区分一般授权与特殊授权 授权批准的范围 授权批准的层次 授权批准的责任 授权批准的程序 文件记录控制 建立组织机构职能图和授权审批一览表 建立全员岗位说明书 业务程序手册 统一会计政策 规范与连续凭证编号 统一会计科目（账户） 实物安全控制 p47 限制接近，只有经过授权才能接近资产，特别是现金、存货等 几把锁，几把钥匙，分不同人保管 电子视频监控 报警器…… 定期盘点 记录保护 财产保险 财产记录监控 职工素质控制 建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求（“木桶”/约束/瓶颈理论 Theory of Constraints, TOC） 制定员工工作规范，用于引导考核员工行为 定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好地完成任务 加强考核和惩罚力度，定期考核、奖罚分明 对重要岗位员工（如采购、出纳）应建立职业信用保险机制，如签订信用承偌书、保荐人推荐等 工作岗位轮换 预算控制 p43～44 建立预算体系，包括预算目标、标准和程序 预算的编制和审定 预算指标的下达及相关责任人或部门的落实（责任预算） 预算执行的授权 预算执行过程的监督 预算差异的分析与调整 预算业绩的考核与奖惩 风险控制 筹资风险 投资风险 信用风险 合同风险 法律风险 p47 …… 评：这里的风险分类较为随意！ 业绩报告控制 p47 资金分析报告，包括资金日报、银行帐户及印鉴管理表、资金调度表等 收入分析报告 费用开支分析报告 资产分析报告 预算执行分析报告 质量情况报告 …… 电子信息技术控制 内部控制手段的电子信息化 ERP之中 电子信息系统控制 p45～46 * 栾润峰：精确管理系统 附：信息化环境下的内部控制 信息化环境下内部控制的重要性 常规控制 组织与操作控制 开发与维护控制 硬件和系统软件控制 系统安全控制 应用控制 输入控制 处理控制 输出控制 内部审计 p50～51 内部监督 内部控制的控制 内部会计控制 会计制度与内部控制 内部会计控制的目标 内部会计控制的基本要求 内部会计控制的检查 内部会计控制的局限 《内部会计控制规范》 基本规范 具体业务的内部会计控制规范 会计制度与内部控制 会计制度的基本概念 进行会计工作、处理会计业务时应遵循的规范。 会计制度的内容 企业外部的会计制度 《会计法》 会计准则 《会计基础工作规范》 证监会发布的信息披露规定 …… 企业内部的会计制度 会计制度与内部控制 会计制度中的内部控制 会计人员及机构独立 组织规划控制的应用 严格而详细的业务处理规定与程序 授权批准控制、文件记录控制的应用 配备适当的会计工作人员，并对每一个会计人员的职责做出明确规定 职工素质控制、风险控制（内部牵制）的应用 内部会计控制的目标 所有的内部会计控制政策和程序的目标 保护资产的安全 保证会计信息的可靠性 促进企业提高经营效益 确保企业各项规章制度的遵守 内部会计控制的基本要求 确保交易和业务均被授权 保持适当的会计记录 确保资产的安全 资产的保管与记录要分离 明确职责分离 应用控制技术 有效实施内部与外部审计 内部会计控制的检查 内部会计控制的执行情况 写出检查报告，提出改进意见 自我评估报告基础之上 提出处理意见 内部会计控制的局限 p47～48 无意识 疏忽与估计、判断错误 有目的欺骗 过失 舞弊 内部会计控制的局限性 成本 效益 内部会计控制 我国的内部会计控制——基本规范 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 内部会计控制的目标 保证会计资料真实、完整 防止并及时发现问题，保护资产的安全、完整 确保法律法规和内部规章制度的贯彻执行 适合于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、和其他经济组织。 单位负责人对本单位的内部会计控制的建立健全及有效实施负责。 我国的内部会计控制——基本规范 内部会计控制的原则 合法性原则 有效性原则 全面性原则 不相容职务相分离原则 成本效益原则 适时性原则 具体业务的内部会计控制规范 货币资金 实物资产 对外投资 工程项目 采购与付款 筹资 销售与收款 成本费用 担保 …… 内部会计控制的内容 货币资金：货币资金的收支和保管应建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约。 实物资产：建立岗位责任制、对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键点进行控制。 对外投资：建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责制度，加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制