第六章-报关税费案例.pptVIP

* 第一步，将其他价格换算成CIF价格。 CIF价＝（FOB价＋运费）/（1－投保加成×保险费率） ＝（245820＋0.1×100000）×8.2757/（1－0.25%） ＝2,122,395.56（人民币元） 第二步，计算关税税款，根据税则归类，进口关税税率为15%。 则：该批货物进口关税税款2,122,395.56×15%＝318,359.33（人民币元）。 * （二）出口关税的计算 1、出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。如果离岸价格不能确定，完税价格由海关估定。 2、出口货物完税价格的核定方法。 （1）以我国口岸离岸价格（FOB国内口岸）成交的出口货物， 其计算完税价格的公式为：完税价格＝离岸价格/（１＋出口税率）； * （2）以离岸加运费（CFR国外口岸）成交的出口货物，应先扣除离开我国口岸的运费后，再按上述公式计算； （3）以国外口岸到岸价格（CIF国外口岸）成交的出口货物，则应扣除离开我国口岸的运费和保险费后，再按上述公式计算； （4）出口货物的离岸价格，应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。如该项货物从内地启运，其从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用则应予扣除。 * 3、出口关税税额的计算公式 出口关税税额＝完税价格×适用税率。 举例如下： 某进出口公司出口某种货物100件，每件重250公斤，成交价为CFR香港50,000元人民币。已申报运费为每吨350元人民币，出口税率为15%，求海关应征出口税。 * 第一步，求出口货物离岸价格。该题中，离岸价格应扣除扣除离开我国口岸后的运费，即50,000－250×100/1,000＝41,250人民币元。 第二步，求出口货物的完税价格。出口货物完税价格＝离岸价格/（１＋出口税率）＝41,250/（1＋15%）≈35,869.57（人民币元）。 第三步，求关税。出口关税税额＝完税价格×适用税率＝35,869.57×15%≈5,380.44（人民币元）。 * 二、进口环节税 （一）消费税 消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税税额）/（1－消费税率）。 从价：消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税税率。 从量：消费税税额＝应税消费品数量×消费税税额。 消费税税额＝从价消费税额＋从量消费税额 * （二）增值税 增值税＝增值税组成计税价格×增值税税率。 增值税组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额。 某公司进口一批啤酒，合计数量1000千克，价格为CIF广州10000美元，外汇牌价为1∶8，关税税率为10%，增值税税率为17%，从量消费税税率为10元/千克，从价消费税税率为25%，求应缴关税、消费税、增值税税额总和。 * 第一步，计算关税完税价格和关税税额。 关税完税价格＝10000×8＝80000（人民币元） 关税税额＝80000×10%＝8000（人民币元） 第二步，计算消费税。 从量消费税税额＝应税消费品数量×消费税税额 ＝10×1000＝10000（人民币元） 消费税组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税税额）/（1－消费税率） ＝（80000＋8000）/（1－25%）＝117333.33（人民币元） 从价消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税税率 ＝117333.33×25%＝29333.33（人民币元） 消费税＝从量消费税税额＋从价消费税税额＝10000＋29333.33＝39333.33（人民币元）。 * 第三步，计算增值税。 增值税组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额 ＝80000＋8000＋39333.33 ＝127333.33 增值税＝增值税组成计税价格×增值税税率 ＝127333.33×17% ＝21646.67（人民币元） 最后求总税负。总税负为68980人民币元（8000＋39333.33＋21646.67）。 * 第五节 进出口税费的减免、缴纳与退补 一、进出口税费的减免 （一）进出口税费减免的概念 进出口税费减免可分为法定减免、特定减免、临时减免三种。 * （二）法定减免税 法定减免税的范围： 1、关税税额在人民币50元以下的一票货物； 2、无商业价值的广告品和货样； 3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物； 5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品； 6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品； 7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。 * （三）特定减免税 特定减免税是指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税和进口环节海关代征税的优惠，也称政策性减免税。特定减税或者免税