审计底稿培训课件.docxVIP

重要提示 本培训材料中所列示的审计程序为在审计实践中得出的对特定审计程序的个人理解和解释，系对审计程序的补充和细化，并不代表全部的审计程序。 编制审计工作底稿应按照中注协颁布的审计工作底稿编制指南要求进行，特定审计项目的程序应遵循现场项目经理的要求。 第一章：资金循环 主要涉及科目：货币资金、应收票据、银行借款、应付票据、应付利息、财务费用、贷款卡的检查 一、货币资金 （一）库存现金： 1、监盘程序，关注白条抵库情况，如果发现充 抵库存现金的借条、未报销的原始凭证等，应 作为现金盘亏并在盘点表中注明，统计抵库白 条的实际支款日期、款项性质等，形成工作底 稿； 2、大额现金收支检查，关注大额现金收入的来 源和现金使用去向，追查至原始凭证，关注实 际缴款人或实际收款人是否与账面记录一致； 3、现金截止性测试单独形成底稿； (二）银行存款: 项目经理希望能够从底稿中了解到的信息包括：1、是否以公司名义开户、所有的银行账户都在客户的账薄当中得到反映? (1)审计人员需要了解客户与银行账户管理相关的内部控制制度，取得相关书面记录，根据相关控制记录了解企业本期新开户的情况并和账面新开户情况核对。 (2)审计人员在凭证检查中需对银行账号保持一定的敏感性，对原始凭证中出现的银行账号与账面已反映的银行账号核对。 (3)在银行回复的银行询证函中也能获取证据。 2、账项上已经反映的银行账户期末账面金额是不是真实的，是不是属于企业所有的，有没有被质押或限制使用的情形? 客户账面上反映的所有的银行存款都应当取得对账单（或存单），对账单应有银行盖章（客户提供的网上银行对账单应核实其来源，并作出相应的记录）；作为底稿的复印件应当注明与原件核对一致，并签名。 关注对账单户名是否为被审计单位，若不一致，查明原因，在底稿中作出记录； 复核未达账，客户会在会计期末编制银行存款调节表（未达账项调节表），审计人员应当取得这些调节表并进行检查，对于银行已收、银行已付但企业未入账的，应取得相应的原始单据和期后入账情况，查明款项性质，并作为拟调整亊项列示于底稿；对于企业已收、企业已付，但银行未入账的，取得报表日后的银行对账单，核实银行入账情况，并在底稿中形成记录；此外，还应关注未达账的实际发生时间和客户入账时间的间隔是否异常。 预审或年审时，应当取得发生额较大的银行账户各月对账单【根据账面发生额情况随机抽取账户及月份】和未达账调节表，关注是否存在长期未达而在年底入账的情况，若有，查明原因，并在底稿中反映。 需特别关注余额较大但较长时间没有发生额或发生额很小的银行存款账户，了解大额银行存款滞留的原因，与审计应收票据、应付票据、短期借款的同亊沟通，核实这些银行存款是否存在被抵押、质押或有其他被限制使用的情况。 3、函证的要求（单独讲）4、截止性测试和期后检查底稿的结合；5、对账单和日记账的勾稽核对 大额货币资金的勾对分为由账薄记录开始的勾对和由对账单开始的勾对，这两者同样重要，这个程序在以前执行的时候很多审计人员往往只做了由账薄记录开始的勾对，而忽视了由对账单记录开始的勾对。 在勾对大额银行存款入账情形时，应关注取得的对账单是否连续；6、外币存款的审计，统计期末余额中的外币情况并做汇率测试.形成工作底稿。 (三）其他货币资金 基本程序与银行存款一致 1、其他货币资金的对账单问题（存出投资 款、各类保证金存款等）； 2、结合借款类科目的审计，统计受限资金 的金额； 3、根据应付票据与银行承兑协议，核实保 证金比例并与其他货币资金中票据承兑保证 金额进行核对、复算。 二、应收票据 项目经理需要从底搞中了解的内容包括: 1、应收票据在报表日的金额是否真实、完 整 取得截止报表日的应收票据明细表，明细表上应反映票据种类（银行承兑或商业承兑）、票据编号、出票人、收款人、票据期限、金额等内容，关注是否存在截止报表日已逾期的应收票据，并查明逾期原因并记录于底稿，作为拟调整亊项，提请项目经理处理； 期末应收票据明细中，应收关联方的票据在底稿中注明； 对截止报表日的应收票据进行盘点，核对应收票据的种类、编号、票据期限、票面金额等内容并形成应收票据盘点底搞，盘点票据原件的在底稿上注明，盘点日已转让、贴现的取得相关原始凭证复核其真实性；此外，盘点时还应关注票据的签章有无异常并关注背书的连续性。 针对大额应收商业承兑汇票需执行函证程序。 2、是否有质押、抵押等被限制使用的应收 票据？综合应收票据的盘点和借款类科目的 审计，统计截止报表日被限制使用的票据清 单，记录于底稿。 3、为编制现金流量表需要，按对应科目统 计应收票据借贷方发生额：包括背书转让、 贴现、转回应收账款等情况并形成工作底 稿。 4、为附注中披露需要，应统计本期已贴现 或质押的未到期的商业承兑票据和已背书转 让的尚未到期的应收票据。