20XX年某年度财务会计及注会管理知识分析笔记.docVIP

2013注会笔记汇总 PAGE 38 2013注会笔记汇总 一、金融资产 类型 概念区分 会计处理 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 交易性 1、取得目的是为近期出售或回购 2、属于集中管理的可辨认金融组合一部分，且有证据表明近期以短期获利 3 、属于衍生工具 1初始时： 借：交易性金融资产-成本以公允价值计量 应收股利（应收未收） 投资收益（交易费用，跟交易无关的不计） 贷：银行存款 2资产负债表日公允价值变动 借：交易性金融资产－公允价值变动 　　　贷：公允价值变动损益 3处置时 借：银行存款 　　公允价值变动损益（前期的变动损益转出） 贷：交易性金融资产－成本 　　　　　　　　　－公允价值变动 投资收益　（差额） 指定为（可忽略） 1为消除分类不一致 2公司正式书面文件已载明，该资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 持有至到期 1、? ?到期日固定、回收金额固定 2、? ?有明确意图 3、? ?有能力将该资产持有至到期 1初始时　　公允价值和费用之和作为入账金额 　借：持有至到期投资－成本　　（票面） 应收利息 　　　贷：银行存款 　　　　　持有至到期投资－利息调整　　（差额） 2、记息日（实际利率法）以分期付息为例 借：应收利息　（按票面利率计算，如果为一次还本付息，则为“持有至到期投资-应计利息”） 持有至到期投资－利息