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教你快速编制现金流量表
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手,通过以下方法的介绍,能帮助你快速学会编制现金流量表。 主表的编制方法: 下面的口决基本上能概括其编制过程: ①看到收入找应收,未收税金分开走; ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽; ③有关费用先全调,差异留在后面找; ④财务费用有例外,注意分出类别来; ⑤所得税直接转,营业外去找固定资产; ⑥坏账、工资、折旧、摊销,哪来哪去反向抵销; ⑦为职工支付的单独处理。 第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款、应收票据、预收账款等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金。另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反向调整。 但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因,上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关,这些发生额则要做特殊处理,典型的特殊调整业务包括:计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户中含有的视同销售产生的销项税额(如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品)。 简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金”的处理时, 借:经营活动现金流量-销售商品收到的现金 应收账款(期末余额-期初余额) 应收票据(期末余额-期初余额) 财务费用(票据贴现息) 应收账款(用非现金资产抵偿债务) 贷:主营业务收入、其他业务收入 应交税金———销项税额(销售商品的销项税额,不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额) 预收账款(期末余额-期初余额) 第②句进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目(应付账款、应付票据、预付账款等),同时考虑存货项目的期初和期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。 但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因,上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关,这些发生额则要做特殊处理,典型的特殊调整业务包括:当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物料)、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、工程项目领用本企业购买的商品。 借:主营业务成本、其他业务收入 应交税金———进项税额(购买商品的进项税额,不包括在建工程领用商品的进项税额) 预付账款(期末余额-期初余额) 贷:经营活动现金流量———购买商品支付的现金 应付账款(期末余额-期初余额)
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