第十八章-CO17_2标准成本差异分摊流程.doc

最终用户操作手册-CO17流程 上海震旦家具有限公司SAP实施专案 版本：1.0 文件名称： FILENAME UM_CO17_Variance_Approach 文件名 Page PAGE 5 of NUMPAGES 5 文件准备: 钱国荣 日期： DATE \@ MM/dd/yy 08/10/13 TIME \@ h:mm AM/PM 7:39 AM 第十八章-CO17_标准成本差异分摊流程 流程说明 本流程描述成本核算采用标准成本计算之前提下将成本差异合理分摊之处理过程。 产生成本差异因素有三种：一是标准成本与采购成本之差异；二是实际生产成本与标准成本之差异；三是库存商品标准成本重估后形成差异。其中前二项因采用标准成本核算而引成。 本流程涉及的成本差异科目共有： 1）标准成本差异科目：1431010000材料成本差异、1452010000自制半成品-制造差异、1462010010产成品-自制产品-制造差异、1481010000外购商品-采购价格差异。 2）标准成本重估差异科目：1431020000材料重估差异、1452020000自制半成品-库存重工差异、1462020010产成品-自制产品-库存重估差异、1481020000外购商品-重估差异。 成本差异分摊必须满足所有存货帐（原材料帐、外购商品帐、产成品帐、半成品帐、在制品帐）关闭后方可进行。 库存商品重估差异由于非经常性产生，故分摊方法建议以存货与销货成本之比例分摊。如果重估差异不大，亦可以一次性计列销货成本。具体视状况选择合理分摊方法即可。分摊分录为： 借：销货成本 贷：相关存货重估差异科目 采用标准成本核算而引起的成本差异分摊步骤如下： 原材料采购差异分摊 第一步 从总帐科目“原材料采购差异金额”中取得期末余额X 第二步 从总帐科目“原材料”中取得期初余额Y0、本期借方发生数Y1、本期贷方发生数Y2 第三步 计算材料分摊差异率 X 原材料分摊差异率K%= Y0+Y1 第四步 计算应分摊之原材料差异 应分摊之原材料差异=Y2?K% 第五步 会计分录： 借：产品销货成本 贷：原材料-采购差异 自制半成品制造差异 第一步 建立Excel工作底稿，格式如下： 商品大类 期初差异 本期差异转入 本期差异转出 期末差异 01Free Standing B1 X1 02屏风 B2 X2 03SOHO B3 X3 04办公椅 B4 X4 05系统柜 B5 X5 06活动柜 B6 X6 07直立柜 B7 X7 08储柜 B8 X8 09主管桌 B9 X9 10主管柜 B10 X10 11会议桌 B11 X11 12简报系列 B12 X12 13办公桌 B13 X13 14沙发 B14 X14 15公共座椅 B15 X15 16茶几 B16 X16 17高隔间 B17 X17 18配件类 B18 X18 合计 B X 说明：1、商品大类以研发部公布为准。2、刚上线时期初差异为零 第二步 月末从CO模块中按商品大类列印自制半成品本期发生的成本差异数，并填入上表中 第三步 从MM模块中按商品大类列印自制半成品期初余额、本期入库成本与本期领出成本，格式如下 商品大类 期初余额 本期入库成本 本期领出成本 期末余额 01Free Standing A1 C1 D1 02屏风 A2 C2 D2 03SOHO A3 C3 D3 04办公椅 A4 C4 D4 05系统柜 A5 C5 D5 06活动柜 A6 C6 D6 07直立柜 A7 C7 D7 08储柜 A8 C8 D8 09主管桌 A9 C9 D9 10主管柜 A10 C10 D10 11会议桌 A11 C11 D11 12简报系列 A12 C12 D12 13办公桌 A13 C13 D13 14沙发 A14 C14 D14 15公共座椅 A15 C15 D15 16茶几 A16 C16 D16 17高隔间 A17 C17 D17 18配件类 A C D 第四步 计算自制半成品应分摊之差异 B1+X1 Free Standing自制半成品应分摊之差异= ? D1 （1） A1+C1 B2+X2 SOHO自制半成品应分摊之差异= ? D2 （2） A2+C2 其余商品大类分摊同上。 自制半成品应分摊差异合计XX=(1)+(2)+…+(9) 第五步 会计分录： 借：产品销货成本 XX 贷：自制半成品-制造差异 XX 产成品 同自制半成品分摊步骤 外购商品 同原材料分摊步骤 流程图 系统操作 操作范例 计算出成本差