基础会计第七章财产清查.pptxVIP

;;;;一、财产清查的意义 ; 财产清查是通过对现金、原材料、固定资产等实物资产的实地盘点和对银行存款、应收、应付等往来账款的核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。;确保会计资料真实可靠。如果发现帐实不符，确定盘盈或盘亏数，及时调整账簿记录，使得帐实相符。 保护财产物资的安全完整。 促进财产物资的有效使用。 确保财经纪律的贯彻执行。;二、财产清查的种类;2.局部清查;（二）按清查的时间分类 ;三.财产清查的范围; 永续盘存制也称“账面盘存制”，是对企业的各项财产物资的增加数或减少数，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。企业单位广泛采用。; 优点:可随时反映各种资产的收发存情况；有利于加强对财产物资的管理。;本期发出数量;（二）.实地盘存制 ;2.期末库存量的确定 ; 优点：核算工作简单。;;;实地盘存制;两种盘存制度有什么区别？并比较它们的优缺点;二、财产清查前一般程序 ; 不管采用哪种盘存制度， 都需要盘点出实际结存数 ;（一）财产物资实物的清查;小明家包子铺里的财产物资哪些可以用实地盘点法，哪些用技术测算盘点法？; 以小明家包子铺盘点固定资产为例，来看看如何填制盘存单和账存实存对比表;实存账存对比表 ; 账存实存对比表 2009年 12 月 30 日;（二）货币资金的清查核对;1.清查时，出纳员必须在场，以明确责任。 2、清点后，确定库存现金的实际结存数，并与“库存现金日记账”的账面结存数相核对，填制“库存现金盘点报告表”，它也是重要的原始凭证，既起到盘存单的作用，又起到帐存实存对比表的作用。该表应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。;库存现金盘点表 年 月 日;2 ．银行存款的清查; 指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生一方已取得凭证已登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。;;;（7）举例：企业3月份银行存款日记账和银行对账单的资料如下：要求：找出未达账项并编制银行存款余额调节表。;;;;;某企业 2007年4月30日银行存款日记账余额为 748 000元,开户银行转来的银行对账单余额为 762 000元,经逐笔核对,发现有以下未达账项： 1.企业送存银行转账支票一张,金额50 000 元，银行尚未入账； 2.企业托收的销货款10 000元,银行已收妥入账,企业尚未接到收款通知单； 3.企业开出转账支票一张20 000 元支付前欠货款,银行尚未收到该转账支票； 4.银行代付煤气费2 000 元已登记入账,企业未接到付款通知单。 根据上述未达账项,编制银行存款余额调节表。; 银行存款余额调节表 2007年4月30日 单位：元; 银行存款余额调节表中调节后的存款余额与原来的银行存款余额之间的差异，在会计上不作处理。;一、财产清查结果的处理要求 ;二、财产清查结果处理的步骤 1．审批之前的处理。根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。 2．审批之后的处理。根据审批的意见，进行差异处理，调整账项。 ;三、设置的主要账户 ;四、查明账实不符的原因 ;五、财产清查结果的具体处理方法;现金长短款的处理：;例1：企业在清查中，发现库存现金长款14.80元，因无法查明原因，列为“营业外收入”。 ;例2：企业在清查中，发现库存现金短缺11.70元，经查短缺为出纳人员工作疏忽造成的应由其赔偿，赔偿款已收到。 ;存货盘盈盘亏的处理;存货盘盈盘亏的处理;借：管理费用（计量差错、自然损耗） 原 材 料（残料部分） 其他应收款—XX — 保险公司 营业外支出（自然灾害、意外事故等）;例 例5：企业在清查中发现甲材料盘亏1500元，经查明盘亏属正常损失，待批准后按规定手续处理。 ;例6：企业在清查中，发现盘盈乙材料一批，同类存货的市场价格为600元，经查盘盈的存货属计量不准造成的，按规定可冲减当期损益。 ;借：固定资产 ;例3：企业在清查中，发现一台账外设备，同类设备的市场价格为10,000元，估计价值损耗为4,000元，经上报批准后可转作“营业外收入”。 ;借：累计折旧 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 ;例4：企业在账户清查中，发现短少设备一件，账面原价14000元，已提折旧8000元，经上报批准，可将净损失转为“营业外