房地产营改增过度应对政策.docVIP

? ? 房地产营改增过渡期应对策略 目录 一、营改增进程二、增值税相关知识三、营改增政策分析四、房地产税收筹划方向 营改增进程 时间 内容 2011年 财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案 2012年 在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点方案 2013年 “营改增”范围已推广到全国试行 2014年 铁路运输、邮政服务、电信业纳入营业税改征增值税试点 2014年9月 传官方按17%税率模拟测算房地产营改增 2014年9月 财政部收集建筑企业意见为推进“营改增”做准备 2015年1月 税务总局新闻发言人郭晓林：2015年力争将营改增范围扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业 2015年2月 2015年将全面启动房地产领域的“营改增”试点工作，增值税税率暂定为11％ 2015年9月 全面“营改增”可能延期至20156年5月 　　李克强总理突然宣布营改增时间　　3月5日上午9时，2016年十二届全国人大四次会议，国务院总理李克强在做政府工作报告时宣布：　　2016年，适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。　　三个举措其中第一条就是全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。　　本次“营改增”试点行业　　　　　营改增将结构性减税　　国务院总理李克强3月24日出席博鳌亚洲论坛年会开幕式并发表主旨演讲：　　营改增后，从全国初步估算，今年要给企业减5 000亿元以上的税收，而且政策取向是支持服务业，尤其是研发性服务业发展。　　中小企业会从中得到更多的好处。但是总的来讲，所有的行业税负只减不增，同时还要减费。　　楼继伟回应财税改革进度慢：很惭愧　　2016年3月7日9时，财政部部长楼继伟在十二届全国人大四次会议新闻中心答中外记者问。对于媒体质疑的财税改革进度慢，楼继伟在记者会上直言“很惭愧”。　　“改革推进虽然很努力，但有些没有达到，比三中全会要求进度慢一些。如税制改革比预计慢了一点。去年总理政府工作报告讲到力争完成营改增扩围试点，但去年没有力争到。”　　“今年政府工作报告已经宣布5月1日，给了我们时间表，没有力争，这是任务也是鞭策。”　　全面营改增后，适时废止营业税　　2016年3月19日，楼继伟在中国发展高层论坛上发言：在营业税改征增值税改革中，需要采取不少的过渡措施，因此我们还叫试点，全面的试点。　　在此基础上将制定增值税的法案，交全国人大正式批准，按照税收法定原则，到那个时候营业税要废止。　　相应文件　　1．《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》　　2．《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》　　3．《纳税人跨县(市)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》　　4．《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》　　5．《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》　　6．《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》　　文件明确事项　　建筑、销售不动产，转让土地使用权，出租不动产，税率为11%　　新老项目划分标准：《工程施工许可证》　　一般计税方法下，土地出让金允许从销售额中减除　　总分机构，在不动产所在地预缴，再向机构所在地申报　　购进不动产，可以分两年抵扣　　银行利息和手续费等不允许抵扣 　　　　 目录 一、营改增进程二、增值税相关知识三、房地产营改增政策分析四、房地产税收筹划方向 增值税与营业税差异 项目 增值税 营业税 计税原理 价外税；对商品生产、流通、劳务服务中每个环节新增价值征税；环环征收，层层抵扣；基本消除重复纳税 价内税；流转一次，就全额缴纳一次；存在重复纳税 计税基础 销售额＝含税销售额－销项税额 营业额=收入 应纳税额 纳税额＝营销税额－进项税额＝销售额×税率－可抵成本费用×税率－可抵设备投资×税率 应纳税额＝营业额×税率 税率 高税率（17％、13％、11%、6%）征收率：3%、5% 一般较低（3%、5%等） 发票工具 分为增值税专用发票和普通发票；专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具 不区分普票、专票 征管特征 增值税计征复杂、正挂不严格、法律责任大：虚开非法买卖、购买伪造的增值税专用发票罪等需承担刑事责任 简单、易行 　　 纳税人身份的选择 　　纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。　　应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。　　划分一般纳税人和小规模纳税人的标准　　《试点有关事项的规定》）第一条第（五）项规定：“《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。财政部和国家税务总