第61讲_所得税费用的确认和计量（1）.docVIP

中级会计实务（2019）考试辅导 第十五章+所得税 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 第三节　所得税费用的确认和计量 ? 一、当期所得税 在资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。 应纳税所得额=会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税（当期所得税）=应纳税所得额×所得税税率 二、递延所得税费用（或收益） 递延所得税费用（或收益）是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。 递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加 或：递延所得税费用（或收益）=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额） 【提示】如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。 三、所得税费用 所得税费用=当期