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* * 视同销售的会计处理 ----将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费，应视同销售计算增值税、消费税，并计算应获得的利润计入应税所得额。 例：自产自用空调成本200000，不含税售价300000 借：在建工程 251000 贷：产成品 200000 应交税金—增 51000 ----将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售计算增值税、消费税，并按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 * * 计税销售额与会计收入差异 一、项目性差异 1、视同销售（买断方式代销、分配给投资者除外） 2、价外费用（包装物租金除外） 借：有关科目 贷：其他应付款 （代收款项） 补贴收入 （补贴） 财务费用 （延期付款利息） 营业费用 （包装费、装卸费） 其他应付款 （不符合条件的代垫运费） 应交税金---增 * * 计税销售额与会计收入差异 3、售价明显偏低，计税价格与会计收入的差额 借：利润分配—未分配利润 170 贷：应交税金—增 170 4、未取得《证明单》而开具红字发票冲减的销 售收入 5、单独开具发票的商业折扣或销售回扣 6、销售自己使用过的固定资产 * * 计税销售额与会计收入差异 例：出售旧机床，原值44000，折旧2400， 清理费用1200，转让价格47840 借：固定资产清理 41600 累计折旧 2400 贷：固定资产 44000 借：固定资产清理 1200 贷：银行存款 1200 借：银行存款 47840 贷：固定资产清理 47820 应交税金—增 920 * * 计税销售额与会计收入差异 7、非货币性交易 会计 税法 不涉及补价 不确认收入 视同销售 和损益 确认资产转让的 全部所得或损失 涉及补价 只将补价中包含的 并作纳税调整 收益确认为收入 * * 计税销售额与会计收入差异 例一： 账面 已提存货 计税 价值 跌价准备 价格 甲企业 库存商品—A 15 1.5 13.5 乙企业 库存商品—B 14.5 1 13 * * 计税销售额与会计收入差异 甲： 借：库存商品-- A 13.585 应交税金--（进） 2.21 存货跌价准备 1.5 贷：库存商品— B 15 应交税金--（销）
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