中国与泰国税收制度总体比较及启示-财会月刊.PDFVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 中国与泰国税收制度总体比较及启示 刘 卫 渊广 西 财经 学 院 南 宁 530003冤 摘要】 、整体宏观税负水平及税收管理机构设置等方面对中国与泰国的税收制度作了比 【 本文从税制结构、税收权限 较并得出有益启示，以促进我国税收制度的进一步完善和优化，推动两国乃至东盟各国间经贸关系的不断发展。 】 【关键词 税收制度 税制结构 税收权限 宏观税负 2010年1月1 日，中国—东盟自由贸易区如期建成，标 方税的税法、条例以及大多数税种的实施细则，都由中央制定 、 志着这个拥有19亿人口、接近6万亿美元国民生产总值 4.5 和颁布，地方只有征收管理权限及制定一些具体的征管办法 万亿美元贸易额的区域将有 90%的产品享受零关税待遇。 和补充措施的权限。这样一种高度集中的税收权限划分模式， 增 2010年1耀5月，中国与东盟双边贸易总值达1118亿美元， 既有确保国家税法统一方面的合理性，同时也存在着难以使 长近58豫，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。中国和泰 税收的征管与各地复杂的经济情况及千差万别的税源情况充 ， 国的贸易往来也逐年增长，据泰国海关统计 2007年泰中两 分协调、无法使地方政府充分利用税收杠杆调节地方经济运 国双边贸易增长迅速，进出口贸易总额310.6亿美元，增长 行的问题。迄今为止，关于我国现行税收立法权的划分问题， 22.6%。其中泰国对中国出口额148.4亿美元，增长26.5%，泰 尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税 国从中国进口162.2亿美元，增长19.3%。中国首次超过美国， 收法律法规中。 。 成为泰国第二大贸易伙伴 随着两国之间的贸易、投资不断扩 泰国实行中央和地方两级课税制度，但税收立法权和征 大，两国税收制度的差异将会引发重复征税和国际偷税、避税 。从 ，泰国政府特别是泰 收权也主要集中在中央 1992年开始 等税收冲突，必将会影响两国经贸关系的发展。因此，对中国 国财政部就积极着手讨论财税的地方分权问题。但是，直到 与泰国税收制度进行比较研究具有重要意义。 1997年新的宪法颁布之时，泰国的财税体制才真正进入由中 一、中泰税收制度比较 央向地方分权的阶段。泰国政府于1999年正式颁布了《地方 。 1.税制结构比较 泰国一直奉行以所得税为主体的复合 分权法案》，该法案明确指出地方政府在政策制定和财税管理 型税制结构。泰国的经济具有较高的商品化和社会化水平，个 上享有充分的自治权。这标志着东亚金融危机后，泰国财税地 人收入水平较高，税源丰厚，税基牢靠。以所得税为主体的复 方分权改革正式开始。 合型税制结构有利于资源的合理配置，调节收入的分配，促进 3. 中泰宏观税负比较。中国与泰国在资源禀赋、经济发 经济的稳定增长。 展水平等方面差异较大，但总体上都属于发展中国家，宏观税 目前我国基本上是间接税和直接税双主体税制结构，间 负水平较为接近，宏观税负水平都不高。东亚金融危机爆发前 接税占税收总收入的60%左右，直接税占税收总收入的25% 的1992耀1996年，泰国的税收收入一直处于持续增长阶段， 左右，其他辅助税种数量较多，但单项税收收入比重不大。 1996年税收收入占到泰国GDP的18.2%。东亚金融危机使得 比较而言，在税制结构上，中国和泰国均采用复合税制， 这一数字在2000年下滑到14.5%。2001年泰国经济进入恢复 两国基本建立了以增值税和消费税为中心的间接税、以个