Taxation System of China二00九年三月中国税制内蒙古财经学院财政税务学院.ppt

2005年中国税种结构 Figure2 BRT as % of Total revenue 第四章 营业税的主要内容 营业税概述 营业税计税依据 营业税税目税率 营业税其他制度规定 营业税计算 第四章 营业税 第一节 营业税概述 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 第三节 税目、税率 第四节 计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 几种经营行为的税务处理 第七节 税收优惠 第八节 纳税义务发生时间、纳税期限 第九节 纳税地点和纳税申报 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税，它属于流转税。 二、营业税的特点 （一）营业税与增值税、消费税都属于流转税，都是全额征税的税种； （二）按行业设计税目税率；列举的行业可以扣除费用，但增值税和消费税都不允许扣除费用； （三）营业税与消费税都在“营业税金及附加”中核算，与所得税形成此消彼长的关系，退还营业税、消费税，就要补缴所得税； （四）计算简便，便于征收管理。 （五）营业税与消费税同属于价内税，增值税属于价外税； 2009年对营业税条例修订的原则是什么？ 我们现在把握了以下几个原则： 1.延续性原则, 就是总体构架还是延续老条例的脉络，使营业税法规保持基本稳定，不要做太多的修订，要防止对税收管理造成过大的影响； 2.针对性原则, 是指目前营业税的一些政策与经济脱节、与征管脱节的问题，着重解决税收管理中存在的一些问题，将营业税征收范围不合理、差额征税项目不系统、纳税发生时间不明确、地点表述不合理等问题进行了修改，把他们放到修订的范围之内； 3.统一性原则, 是利用专有名次和管理规定充分借鉴其他税收法律法规已经取得了成果，力求税种间的统一和衔接，比如借鉴了增值税纳税义务发生时间的确定原则，使这几项的表述尽可能一致； 4.前瞻性原则， 修订对未来经济发展可能对条例的影响留下一定的空间，比如将外汇、有价证券、期货三类业务买卖扩大为外汇、有价证券、期货等金融商品买卖，就是考虑到金融衍生品发展较快的特点。 2009年营业税法修订的主要内容是什么 1、调整了纳税地点的表述方式。 为了解决在实际执行中一些应税劳务的发生地难以确定的问题，考虑到大多数应税劳务的发生地与机构所在地是一致的，而且有些应税劳务的纳税地点现行政策已经规定为机构所在地，将营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。 2、删除了转贷业务差额征税的规定。 这一规定在实际执行中仅适用于外汇转贷业务，造成外汇转贷与人民币转贷之间的政策不平衡，因此，删除了这一规定。 3、考虑到营业税各税目的具体征收范围难以列举全面，删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部和国家税务总局规定。 4、与增值税条例衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日。进一步明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 营业税实施细则修订的内容 营业税实施细则修订的内容，主要包括四个方面： 一是对境内应税劳务进行界定； 二是与增值税实施细则衔接，对混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题作出规定； 三是根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）纳税义务人的一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 （二）2009年之前以劳务发生地为原则，应在我国境内缴纳营业税； 2009年1月1日起将营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。 （三）注意事项： 1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部， 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司， 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构， 基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 二、扣缴义务人 （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 (二)单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人； （三）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人； （四）个人转让专利权、