第二章 采购与付款循环审计精心整理专业资料，请放心下载20195300山东工商学院会计学院 李冬梅.pptVIP

第二章 采购与付款循环审计;财务审计; 琼民源案回顾 琼民源1996年度虚构了5.66亿元利润、虚编资本公积金6.57亿元。虚增的利润主要来源于：（1）将合作方香港冠联置业公司投入的股本及合作建房资金1.95亿元确认为收入；（2）通过三次循环转帐手法，虚构收到转让北京民源大厦部分开发权和商场经营权的款项2.7亿元，从而确认收入3.2亿元；（3）将收到合作各方的民源大厦的建设补偿费5100万元确认为收入。该公司还将其未拥有的土地使用权和未有处置权的的民源大厦对外投资，并对土地使用权和民源大厦进行评估，评估增值作为资本公积金。造假的结果导致公司的固定资产、在建工程、无形资产都大幅度增加。;美国巨人零售公司案;精心整理专业资料，请放心下载;本章重点和难点;第一节 购货与付款循环的特性; 甲公司的材料采购需要经过授权批准后方???进行。采购部根据经过批准的请购单发出订货单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细帐和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细帐；一联由仓库保留并登记材料明细帐。会计部只根据附有验收单的付款凭单登记帐簿；会计部审核付款凭单后，支付采购款项。会计人员A根据批准的付款凭单在确定支票收款人名称与凭单一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章，在支票上加盖财务印章。;购货与付款循环的主要业务活动;主要业务活动 主要凭证和记录;付款; ;第二节 内部控制测试;二、付款业务的内控和内控测试;三、固定资产的内控和控制测试;（五）资本性支出和收益性支出的区分制度 （六）固定资产的处置制度 （七）固定资产的定期盘点制度 （八）固定资产的维护保养制度;四、评估重大错报风险;第三节 采购预付款循环的实质性程序;分析程序应用案例;精心整理专业资料，请放心下载;; 审计人员审查某企业“应付账款”项目时，发现有两笔长期挂账的应付账款，其中应付A公司300万元，账龄2年半；应付B公司200万元，账龄1年半，且均未附有关的原始凭证。审计人员询问了被审单位的有关人员，被审单位无法提供充分的证据证明其经济性质。审计人员向A公司和B公司寄送了询证函。A公司回函称，该笔账款已于2年前收回，而B公司没有回函。审计人员通过进一步调查得知，B公司并不存在。据此，审计人员判定上述两项应付账款均不存在。;会计记录的完整性 期末余额的正确性 在会计报表上披露的恰当性;应付账款的主要实质性测试程序; 审计人员李一在审计“银行存款”时，发现这样一张可疑的凭证，内容为： 借：银行存款 500 000 贷:应付账款 500 000 该记账凭证后面附的原始凭证是一张银行的收款通知书和一份专有技术转让协议。经进行进一步调查，结果发现当日另有一张凭证，内容是： 借：其他业务成本 350 000 贷：无形资产 350 000;③计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性； ④利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。 3、函证应付账款; 注册会计师在审计某公司应付帐款时决定进行函证：;应付帐款函证的范围和方式;应收帐款与应付帐款函证比较; 4、查找未入帐的应付账款 （1）检查债务形成的相关原始凭证，查找未及时入账的应付账款??（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确??（3）从财务部门以外部门获取对账单，调节在途商品、在途款项、未记录负债等事项，确定金额准确性 （4）针对资产负债表日后 付款项目，检查银行对账单、付款凭证，询问被审单位内外部知情人员 （5）结合存货监盘，检查是否存在大额料到单未到的情况 ;5、针对异常或大额销货退回、折扣、未授权交易及重大调整事项，检查相关原始凭证，以确定其真实性； 6、检查带有现金折扣的应付帐款是否按发票记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用； 7、检查不同债务重组方式下的会计处理； 8、结合预付帐款、其他应付款项目，检查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的项目 9、检查其在资产负债表的披露是否恰当。;是否存在 是否归被审单位所有 增减变动记录是否完整 计价和折旧政策是否恰当 期末余额是否正确 在会计报表上的披露是否恰当;1、索取并编制固定资产及累计折旧分类汇总表 2、分析程