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第八章 税收制度;;自然经济时期;;2011年全国财政收入（89738亿元）;企业所得税;;;;;;;;;;;;案例：亏损弥补;;个人所得税;个人所得税;个人所得税;个人所得税;税收的调节;;个人所得税;个人所得税;个人所得税;; 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数 ;个人所得税;个人所得税;个人所得税;个人所得税;个人所得税;个人所得税;个人所得税;个人所得税;个人所得税;特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用税率20％。 应纳税额＝应纳税所得额×20％ ;个人所得税;利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 利息——债券 股息、红利——股权 利息、股息、红利所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×20% ;个人所得税;财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 财产转让所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% ;;增值税;增值税的原理;增值税的原理;增值税的原理;增值税的原理;C：原材料（400元）V：工人工资（100元）m：剩余价值（“利润”500元）;上述增值税计算办法看似简单，管理起来很麻烦！;增值税税控系统（专用发票）;报税过程;专用发票的困难1;专用发票的困难2;对小企业管理的困难;一般纳税人（开具专用和普通发票） 购进扣税法 基本税率为17%，低税率为13% 小规模纳税人（开具普通发票） 生产型企业：50万（含）以下 商业型企业：80万（含）以下 简易征收办法：征收率---3% ;如何计算发票上所载税额？;;;;;;应纳税额的计算 一般纳税人计算应纳增值税额时采用当期购进扣税法，缴纳增值税时，可以按照税法规定的范围凭进货发票注明的税额，从当期的销项税额中抵扣购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税额（即进项税额）。其计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额;;增值税;增值税普通发票（手写）;增值税;增值税;增值税;;营业税;营业税;计税依据 个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或者受让原价后的余额为营业额 金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入 代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额 ;应纳税额 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。 应纳税额=营业额×税率 ;营业税;“营改增”;“营改增”的道理;“营改增”的道理;;消费税;消费税;消费税;消费税;消费税;消费税;消费税;关税;2011 total tax revenue:8974 billion yuan (China);2007-2008 total tax revenue:3854 billion dollars (USA);国际税收;税收管辖权;国际重复征税及其处理