第二章 税务筹划的基本方法经济学院段丁强精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第二章 税务筹划的基本方法;;;思考： 相对节税原理与绝对节税原理的区别与联系？ ;二、纳税筹划的方法;（一）减免税技术;2. 减免税技术的特点 （1）绝对节税 （2）简单易行 （3）不能普遍运用，适用范围狭窄 （4）具有一定的风险性。 3. 减免税技术应用注意事项 （1）尽量争取更多的减免税待遇 （2）尽量使减免税期最长化 ;（二）税率差异技术;（三）分劈技术;（四）扣除技术;（五）抵免技术;（六）延期纳税技术; （七）退税技术;三、税收筹划的七种武器;高税区;关联交易的实现方式;转移定价;转移定价的方法;转移定价的方法;转移定价的方法;转移定价总结;邮箱公司的概念及特点;邮箱公司操作的基本途径;案例：设立销售公司;通过销售公司销售还可以：; 例如： 某集团机械制造厂2012年实现的机械制造销售收入为220000万元，发生广告费53000万元，业务招待费2050万元。 则该机械制造厂广告费实际可扣除额为销售收入的15％，等于33000万元，超支20000万元； 业务招待费实际可以扣除限额为销售收入的5‰，等于1100万元，超支950万元。 该集团广告、业务宣传费超支合计20950万元，不能在税前扣除， 仅此两项就应该缴纳企业所得税5237.5万元。　 怎么办？　;[基本案情] 某纺织有限公司是由台湾A公司在华举办的外商独资企业，主要生产销售晴纶线、马海毛线，原材料全部由台湾A公司提供，产品全部外销给香港B公司（台湾A公司的全资子公司）。 晴纶线销售成本7.74元人民币/公斤。 向香港B公司销售价格5.4元人民币/公斤，共销售20万公斤； 香港B公司再销售给新加坡、日本的价格为1.8美元/公斤（汇率1：6）； 2012年纺织公司净亏损为18万元。;[图示] 台湾A公司 台湾（原材料） 纺织公司 销售 5.4元 香港B公司 1.8美元 新加坡（日本）客户;[避税手法] 纺织公司采用人为压低产品售价的办法转移利润 [避税效果] 每公斤转移利润＝1.8×6-5.4=5.4（元） 转移利润＝20万×5.4＝108万元 少纳税款＝108 ×25%=25.2（万元） ;[基本情况] 某电子技术有限公司是香港A公司在深圳创办的一家外商独资企业，该公司2010年2月开业后从香港A公司租入大量固定资产，其中：厂房、宿舍价值约4000万元，机器设备价值约3000万元，办公、电子设备及运输工具价值约530万元。年租金率为26%。 2010年度该公司支付给香港A公司的租金为： =（4000+3000+530） ×26% × 10/12 =1631.5（万元） 市场租金率： 房屋：4.725%；机器设备：9.225%；其他设备：18.225%;[避税手法分析] 在租赁业务中，通过高租金的方式由高税企业向低税企业转移利润 [避税效果分析] 正常租金合计：4,686,187.50元，实付租金1635.1万元，2010年度企业通过高租金的方式转移利润合计为11,628,812.5元。 [避税筹划建议] 对于新办的子公司所需要的房屋设备等，可以采用租用原企业的资产的方式获得； 如新办企业开始亏损，则低租； 关联企业如在高税区，则高租金率，如在低税区，则低租； 租金率不能过于高或者低，要考虑适当。;[案情]某体育用品有限公司（D公司）是香港B公司投资兴办的外商独资企业。生产所需材料由台湾C 公司提供，由于公司资金流通困难，长期拖欠C 公司货款，从而，公司每年需支付一定利息给C 公司，利息率12%。 D公司 购材料 台湾C 公司 付息 香港B公司 台湾 A公司 该体育用品公司，实际投资者为台湾A公司。与D公司发生业务往来的台湾C公司是台湾A的子公司。; [避税手法分析] 抬高融资利率避税 [避税筹划建议