税收优惠政策筹划实例及稽查应对主讲人 陈萍生精心整理专业资料，请放心下载53020191chenps060@sina.com.ppt

税收优惠政策筹划实例及稽查应对;主要收益 一、加深对各税种税收政策的理解和运用 二、正确认识税收筹划，了解税收筹划需要具备的条件 三、认识本单位税收筹划的方向，规避税收风险 四、了解税务稽查程序、认识税务稽查风险，掌握税务稽查应对策略 五、从税收专业人员角度解答现实税收疑难问题及交流分析各项税务处理技巧;主要内容;纳税筹划的类型;税率式纳税筹划;筹划实例;举例 甲企业主要生产制造A产品，A产品有三道工序，第一道工序完成后，单位生产成本为200元，第二道工序完成后，单位生产成本为450元，第三道工序结束后，单位成本为500元。A产品平均售价800元，2007年销售A产品25万件。企业适用所得税税率为25％，其他有关数据如下： （1）产品销售收入20000万元 （2）产品销售成本12500万元 （3）产品销售税金及附加200万元 （4）期间费用合计2300万元 （5）利润总额5000万元 （6）应纳所得税额1250万元;筹划思路 如果在低税率地区，比如深圳投资设有一全资子公司乙企业，因为该企业适用的企业所得税税率为18％。甲企业将A产品的第二道工序作为产成品，并按单位成本450元加价20％后，以540元的售价销售给乙企业，由乙企业负责完成A产品的第三道工序。 假设甲企业的管理费用、财务费用、销售费用、税金及附加中的10％转移给乙企业，乙企业除增加甲企业转移过来的费用及税金外，由于新建立公司另增加管理成本100万元。 ;甲企业： （1）产品销售收入＝25×540＝13500 （2）产品销售成本＝25×450＝11250 （3）产品销售税金及附加180 （4）期间费用＝2300×90％＝2070 （5）利润总额０，应纳所得税额为０ 乙企业： （1）产品销售收入=25×800=20000 （2）产品销售成本=25×590=14750 （3）产品销售税金及附加20 （4）期间费用＝2300×10％＋100＝330 （5）利润总额为4900，应纳所得税额为882 　　节省所得税额为368万元（1250－882）;税基式纳税筹划;例如：某企业2007年购进原材料三批（5月1万吨，价1000元／吨、7月2万吨，价1200元／吨；12月1万吨，价1400元／吨），本年领用材料为1万吨，加工后出售每吨2000元。 （1）采用先进先出法： 企业利润＝2000－1000＝1000 （2）采用个别计价法：? ? 企业利润＝2000－1400＝600 （3）采用加权平均法： 材料单价：（1000﹢2400﹢1400）÷4＝1200 企业利润＝2000－1200＝800（万元）? ? ;税额式纳税筹划;举例 A房地产公司与B投资公司联合竞拍土地，获得一宗土地使用权，该项土地使用权竞拍价值8000万元。双方协商，土地使用权按50％划分。先由A公司使用50％的土地使用权，作为开发商业楼盘设施自用，待商业楼盘开发完成后，再交由B公司开发。 B公司没有房地产开发资质，必须收购A公司股权，并以A公司名义开发房地产项目。而在收购之时，A房地产开发公司已经开发完成的商业设施应留归自己使用，不得被投资公司收购。 ; A公司商业楼盘开发完成，转作固定资产6000万元。公司资产负债情况如下：资产1.2亿元，其中开发的固定资产6000万元，尚未开发的土地4000万元，其他资产2000万元。公司负债1亿元；所有者权益2000万元，其中注册资本1800万元。 为了将已经开发完成的资产剥离出来，以便B投资公司实施对A公司的股权收购，A房地产公司决定将6000万元的商业资产分给现有的控股公司—某商业公司。A公司分出6000万元资产时，同时分出承担负债5000万元。 剩余资产6000万元和负债5000万元后，由B公司按照净资产1000万元价值收购A公司全部股权。 ;税收优惠的分类;五、按优惠期限分类　　长期优惠和定期优惠 六、按审批程序分类　　审批类和备案类。例如：个人所得税法规定的免征额，增值税、营业税规定的起征点，增值税进项税额的扣除以及税法规定的优惠税率、税项扣除项目等等，均无需纳税人向税务机关提出申请，只要按税法的规定进行扣除即可。 七、按法律地位分类　　法定优惠、特定优惠和临时优惠 ;税收优惠的方式 ;增值税优惠政策;产品销售给外贸出口可否退税？; 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受增值税或营业税优惠政策。 （四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。;对安置残疾人单位的企业所得税政策 　　（一） 单位支付给残