税务代理现状及优化措施探析.docVIP

PAGE PAGE 1 税务代理现状及优化措施探析 　　一、加入WTO为我国税务代理行业带来了新的机遇和挑战 　　加入WTO为税务代理行业的快速发展提供了良好的机遇，我国企业可以享受到多边的、稳定的最惠国待遇，对国外资本有了更大的吸引力，从而可以引进更多的外资。外国企业的增多会给我国税务代理行业提供更加广泛的市场空间。因为各国的税制各不相同，具体的规章制度的执行更是灵活多样，如果外国企业聘用其本国人员从事税务工作，一则无法及时、全面地掌握我国的政策信息;二则很难做到将新的政策法规熟练、准确地加以运用而又不违反我国税法中的某些规定。所以，为了降低纳税风险，减少纳税成本，大多数外国企业会选择聘用我国人员为其做税务代理工作。这无疑为我国税务代理行业的快速发展提供了良好的机遇，同时也带来冲击与挑战。根据承诺，允许国外的税务代理机构和代理人员进入我国代理市场。这些机构和人员的经营理念和管理方式，以及长期从事中介服务积累下来的制度和经验，正是我们部分税务师事务所和注册税务师所欠缺的。当其进入我国代理市场后，势必会对我国税务代理行业产生一定冲击，要在这种冲击和激烈的竞争中站稳脚跟，我们必须了解自己的现状和不足，不断吸取国外的先进经验，努力优化和完善自我，才能获得更好的发展。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 　　二、我国税务代理行业的现状及国外税务代理制度的基本特征 　　(一)我国税务代理行业的现状 　　1.立法滞后，法律效力低，约束性差 　　我国的税务代理实践开始于1985年，但直到1994年9月国家税务总局才发布了《税务代理试行办法》，随后相继发布了《注册税务师资格制度暂行办法》、《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》等。这些法规为我国的税务代理制度化、规范化发挥了重要作用，但由于都是“暂行办法”或“试行办法”，法律级次偏低，约束性差，实践中缺乏有效监控，制约了税务代理业务的发展。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 　　2.代理业务范围比较狭窄，代理层次低，无法适应新形势的需要 　　我国《征管法》目前只规定：“税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：(1)办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;(2)办理发票领购手续;(3)办理纳税申报或扣缴税款报告;(4)办理缴纳税款和申请退税;(5)制作涉税文书;(6)审查纳税情况;(7)建账建制，办理账务;(8)开展税务咨询、受聘税务顾问;(9)申请税务行政复议或税务行政诉讼;(10)国家税务总局规定的其他业务。”正如上所述，目前我国税务代理机构的业务中大多是这些基本的代理，然而，应该认识到的是，在我国加入WTO的新形势下，企业的财务会计制度不断健全，对税收的成本控制意识日益强烈。在这种形势下，传统的税务代理服务已很难满足纳税人特别是外资企业的要求，税务代理业务的服务范围亟待拓展和创新。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 　　3.税务代理人员良莠不齐，业务素质和服务质量总体上不高 　　税务代理是一项权威性、垄断性、高智商业务，需要从业人员有强烈的责任感、事业心和较高的职业道德，而且精通税法，业务娴熟，经验丰富。但从我国现有税务代理人员配备来看，数量不足、年龄偏高以及业务能力参差不齐是比较突出的矛盾;从数量上看，目前实际代理客户占纳税企业的比例很小;从文化结构上看，代理人员中仅有10%左右是大中专毕业生;从年龄结构看，离退休老同志占大多数。而且据调查，我国税务代理公司聘用的人员大多没有执业资格。这些现象反映出了我国的税务代理业无论在职业人员的素质，还是服务质量方面，都难以适应经济形势发展的需要和我国加入WTO后的市场竞争环境。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 　　(二)国外税务代理制度的特征 　　1.代理法规比较健全 　　制定严密的税务代理管理制度，并用法律、法规形式确立下来，这是保证税务代理制度顺利推行和健康发展的必要条件。许多国家都制定有专门的有关税务代理行为的法律规范。例如：日本的税理士制度