首次公开发行股票并在创业板上市中的财务问题主办单位吉林省企业上市工作办公室精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

案例： 因不按会计准则的要求进行账务处理造成的不符合条件。 企业的实际财务指标本来符合要求 ——但报表中存在重大错报 ——不能上市或不能在短期内上市。 如：企业销售收入，盈利水平很好 ——但为了少缴流转税和企业所得税 ——收入不入账或不完全入账（隐瞒收入） ——违返 “发行人依法纳税”的规定 ——不能发行上市——如果拟上市 ——确认应入账但末入账的收入——补交税——企业无力缴纳 ——不能作为发行人申请上市 依法纳税——依法按会计准则要求进行核算 ——持续经营三年以上——达到财务上的要求——申请发行并上市。 （当然还要符合其他相关条件） 精心整理专业资料，请放心下载 （一）《首次公开发行股票在创业板上市管理暂行办法》规定： “发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件： 发行人是依法设立且持续经营三年以上的股份有限公司。 有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。” 也就是说，在有限责任公司整体变更为股份有限公司时，其持续经营时间可以连续计算的前提，是“按原账面净资产值折股“，如果企业按照经评估的资产价值进行折股，则其持续经营时间只能从公司改制成立股份有限公司时开始计算。即：企业按照评估结果调账被《暂行办法》视为非持续经营。 这样的规定保证了上市公司三年内是在同一会计主体下的持续经营的。 二、企业改制的形式及其账务处理 —同一会计主体持续经营与评估调账问题 精心整理专业资料，请放心下载 （二）《企业会计准则解释第1号》（财会[2007]14号)和《企业会计准则解释第2号》（财会[2008]11号）规定： 1．企业改制过程中的资产、负债，应当如何进行确认和计量？ 企业引入新股东改制为股份有限公司，相关资产、负债应当按照公允价值计量，并以改制时确定的公允价值为基础持续核算的结果并入控股股东的合并财务报表。改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，初始投资成本为投出资产的公允价值及相关费用之和。 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 精心整理专业资料，请放心下载 2．企业或其子公司进行公司制改制的，相关资产、负债的账面价值应当如何调整？ 答：企业进行公司制改制的，应以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本，该成本与其账面价值的差额，应当调整所有者权益；企业的子公司进行公司制改制的，母公司通常应当按照子公司改制时确定的公允价值为基础确定对子公司长期股权投资的成本，该成本与长期股权投资账面价值的差额，应当调整所有者权益。 但是，如果企业进行公司改制时，“以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本”，则其持续经营时间不能连续计算。 精心整理专业资料，请放心下载 （三）《公司法》的规定 第二十七条规定：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。 第九十六条：有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。 结论：以上相关规定之间存在不一致的情况。 企业可以以经审计的净资产为基础整体改制为股份有限公司，也可以以经评估的净资产为基础整体改制为股份有限公司。 考虑：目前的财务状况、公司净资产的公允价值等因素。 企业如何要尽快上市—一般不按照评估调账。 精心整理专业资料，请放心下载 （一）关于新旧会计政策转换问题 （二）按照会计准则的规定编制报表 （三）会计核算要强调实质重于形式 （四）从认定的角度提供相关证据 （五）关注报表及业务的整体合理性 发行人要按照新会计准则的要求进行会计核算。 如果发行人的会计核算没有执行新的企业会计准则，则需要按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》的有关规定，进行会计政策的转换，对转换后的会计报表，要经过注册会计师审计，并出具专项审计报告。 ——企业会计核算要执行新准则 （一）关于新旧会计政策转换问题 三、企业上市前改制的财务难点 —发行人应重点关注的会计问题 精心整理专业资料，请放心下载 新会计准则体系 企业会计准则 企业会计准则应用指南 基本会计准则1个 具体会计准则38个 企业会计准则解释（2008） 会计科目和主要账务处理 《企业会计准则解释第1号、2号、3号》 会计科目和主要账务处理 《企业会计准则解释第1号、2号、3号》 精心整理专业资料，请放心下载 会计准则实施： 企业会计准则体系自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。 从2008年1月1日起，企业会计准则扩大了实施范围，包括中央国有企业、城市商业银行等非上市银行业金融