第六章 关税精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

* 三、税收优惠 （一）直接优惠 下列船舶免征吨税： 1.应纳税额在人民币50元以下的船舶； 2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； 3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； （二）延期优惠 第六节 船舶吨税 精心整理专业资料，请放心下载 第五节 征收管理 四、征收管理 1.征收机关 吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。 2.纳税期限 吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。 精心整理专业资料，请放心下载 第五节 征收管理 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。 (2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得增值税发票上注明的金额800000元，税额136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。 精心整理专业资料，请放心下载 第五节 征收管理 (3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元，由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元，另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。 (4)销售和业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元，税额170000元。 精心整理专业资料，请放心下载 第五节 征收管理 (5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元，并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。 (6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。 (其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证) 精心整理专业资料，请放心下载 第五节 征收管理 要求： (1)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。 (2)计算该企业8月可抵扣的进项税额。 (3)计算该企业8月的销项税额。 (4)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。 (5)计算该企业8月应缴纳的增值税。 (6)计算该企业8月应缴纳的消费税。 (7)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。 精心整理专业资料，请放心下载 第五节 征收管理 (1)该企业进口设备应缴纳的增值税=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元) (2)该企业8月可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+13708.8=170384.8(元) (3)该企业8月的销项税额=(1825200+836550)/(1+17%)×17%+170000=556750(元) (4)该企业损失酒精应转出的进项税额=(136000+5500+1800)×2.5/100=3582.5(元) 精心整理专业资料，请放心下载 第五节 征收管理 (5)该企业8月应缴纳的增值税=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元) (6)该企业8月应缴纳的消费税=[(1825200+836550)/(1+17%)+1000000]×20%+(60+50+25)×2000×0.5=790000(元) (7)该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(389947.7+790000)×(5%+3%+2%)=117994.77(元)。 精心整理专业资料，请放心下载 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *  第六章 关税 精心整理专业资料，请放心下载 内容结构 3 完税价格与应纳税额的计算 进出口税则 2 1 征税对象与纳税义务人 3 精心整理专业资料，请放心下载 内容结构 3 5 4 船舶吨税 征收管理 关税减免规定 6 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 征税对象与纳税义务人 一、关税的征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 二、关税的纳税人 具体情况 纳税人 进口货物 收货人 出口货物 发货人 进出境物品 所有人和推定所有人 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 征税对象与纳税义务人 【例题·多选题】下列各项中，属于关税纳税人的