第三章 所得税会计精心整理专业资料，请放心下载1.pptVIP

第三章 所得税会计;;所得税会计处理的主要内容; 【重点与难点】 1.资产或负债计税基础的确定。 2.本期递延所得税资产或递延所得税负债应确认或应转回数额的确定。 ;第一节 所得税会计概述;一、所得税会计概念及发展 ;二.所得税会计的一般程序;; （二）当期所得税部分 1.将会计利润调整为应纳税所得额 会计利润±调整项目＝应纳税所得额 2.应纳税所得额×税率＝当期应交所得税 ;;小结程序如下：;;;一.资产负债的计税基础 从计税的角度看 企业 未来不需要缴纳所得税的资产价值 未来不可以抵扣的负债价值 ;（一） 资产的计税基础;;（二）负债的计税基础 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额 ;例;二.差异及其类型 （一） 永久性差异 会计标准和税法计算收益，费用等的口径不同而产生的税前会计利润和应纳税所得额的差异;;暂时性差异的类型 根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 应纳税暂时性差异P86 可抵扣暂时性差异P87;1.应纳税暂时性差异 1）资产的账面价值大于其计税基础。 2）负债的账面价值小于其计税基础。 应纳税暂时