第九章 采购与付款循环的审计精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第九章 采购与付款循环的审计;;第一节 采购与付款循环审计目标与主要程序;采购与付款交易程序：;一、涉及的主要业务及记录 1. 请购：请购单 由仓储或其它部门（非存货类）提出 由提出部门的负责人签字认可， 不用顺序编号，原因？ 应包括：品名、数量、请购部门、需要日期 采购交易轨迹的起点 证明其“发生”;2. 订购：订购单 由采购部门制作 对经授权的请购单发出 顺序编号 四联：供应商（正），验收，请购部门，会计 应包括：品名、数量、价格、供应商、到货日期、采购人员;3. 验收：验收单 验收部门制作 顺序编号 四联：存根、采购、请购、会计 应包括：品名、数量、品质、到货时间、验收人员 有订购单的才能验收 ;;5. 编制应付款凭单 销售部门或应付凭单部门 事先编号 两联：存根、会计 附件（支持性凭证）：订购单、验收单、卖方发票、入库单或签收单 授权批准制度：实际付款时 ;;第二节 应付账款审计;（2）进行分析性复核： 期末余额与期初余额； 计算应付账款与存货的比率、与流动负债的比率，并与上期比较，评价应付账款整体的合理性； 计算应付账款的增减变动，并与存货、主营业务收入、和主营业务成本的增减变动幅度相比较。 ;单选： 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括（ ）。 　　A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因 　　B、将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 　　C、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 　　D、根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性 答案:B （解析:对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。） ;（3）函证：应付账款一般情况下不需函证。 因为：①应付账款审计目标主要是防止低估，而函证不能保证查出未记录的应付账款（完整性）；②CPA能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额，也可以通过期后付款情况的检查予以证实等。  下列情况下需要函证： ①控制风险较高； ②应付账款余额较大； ③客户处于经济困难阶段。  ;函证对象的选择：①金额较大的债权人；②金额虽小、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人；③其他债权人，如：账龄较长的、不送对账单的等。  函证方式：最好是积极方式。  替代审计程序：如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。;例：某企业应付账款明细账期末余额与本年进货金额如下，注册会计师将选择一家公司进行函证，应选择哪家？ 期末余额 进货金额 A 50 650 58 265 B 3 658 4 925 C 0 300 369 D 1 470 2 230 C ;（4）查找未入账的应付账款(结合采购截止业务测试)。 1）检查债务形成的相关原始凭证，如购货发票、验收报告或入库单等； 2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理； 3）获取被审计单位与供应商之间的对账单，并将差异进行调节，如在途款项、在途商品、付款折扣等； 4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问其内外部知情人员； 5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。;判断：注册会计师甲和乙在审计XYZ公司年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为XYZ公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。（ ） 答案:√ 解析:推迟记录发生的应付账款，很可能导致当年应付账款未入账。 ;单选： 1、在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（ ）。 A、向结余金额较大的债权人函证 B、审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系 C、审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否已入账 D、审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证 答案:D;2、以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（