第二章 增值税法精心整理专业资料，请放心下载[002].pptVIP

第二章 增值税法;第二章 增值税;３、 计税原理： 应纳增值税额＝增值额＊税率 ＝（卖价－买价）＊税率 ＝卖价＊税率－买价＊税率 ＝销项税额－进项税额 ? ;二、类型;§2.2 征税范围和纳税义务人; ④修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 ;3.交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、 管道运输服务。 陆路运输包括公路、缆车、索道运输，不包括经营快递业务、在旅游景点经营索道业务；水路运输不包括港口码头服务、打捞救助服务；航空运输服务不包括航空地面服务和通用航空服务。 4.部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务??? ;一、应税范围;一、应税范围;二、应税范围;二、应税范围;二、应税范围;二、应税范围;二、应税范围; ①境内的含义： （1）销售货物的起运地或者所在地在境内； （2）提供的加工、修理修配劳务发生在境内； （3）交通运输业和部分现代服务业指应税服务的提供方或接受方在境内。 下列不属于境内提供劳务 （1）境外单位和个人向境内单位和个人提供完全在境外消费的应税服务； （2）境外单位和个人向境内单位和个人出租完全在境外使用的有形动产；; ② 有偿，指取得货物、货币或其他经济利益，不包括非营业活动提供的应税服务。 非营业活动（不在征税范围内）： （1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取的政府性基金或行政事业性收费； （2）单位或个体工商户聘用的员工或者雇主提供的应税服务； （3）单位或者个体工商户为员工提供的应税服务。;（二）特殊规定 1.属于增值税征税范围的特殊项目 （1）货物期货 （2）银行销售金银的业务 （3）典当业销售死当物品和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 （4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税 （5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 ;（三）视同销售行为 1.将货物交付其他其他单位和个人代销。 2.销售代销货物。 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构在同一县市的除外。 用于销售指（符合条件之一）： A.向购货方开具发票； B.向购货方收货款。 4.将自产或者委托加工的货物用于增值税非应税项目。 5.将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。;6.将自产或委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。 7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 9.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。;（1）购买的货物：用于投资、分配、赠送，即向外部移送——视同销售计算销项税； （2）购买的货物：用于非应税项目、集体福利和个人消费，本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。; 视同销售行为征收增值税，目的有三个： （1）保证增值税税款抵扣制度的实施，不至于因发生上述行为而造成税款抵扣环节的中断； （2）避免因发生上述行为而造成货物的税收负担不平衡的矛盾，防止以上述行为逃避纳税的现象； （3）体现增值税计算的配比原则。 ;3.混合销售;（２） 税务处理 A.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； B.从事非应税劳务为主的企业，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 C. 特例： 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，分别核算货物销售额和劳务的营业额，分别缴纳增值税和营业税。 未分别核算的，由主管税务机关核定。;4. 兼营货物销售与非应税劳务;二、 纳税义务人和扣缴义务人：（一）纳税义务人：在境内销售、进口货物或提供加工、修理修配劳务以及提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位、个人。;第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定和管理;2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万以下（含）。 3.提供交通运输及部分现代服务业服务的纳税人，年销售额500万元（含）以下的。 4.提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人年销售额标准