第二章 增值税精心整理专业资料，请放心下载[001].pptVIP

第二章 增值税;第六节 增值税的减免税和出口货物退税; 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备 7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的设备 8.个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的物品。 ;练 习;（二）增值税的起征点（仅限个人） 增值税起征点的幅度规定如下： 1.销售货物的，为月销售额5000-20000 元 2.销售应税劳务的，为月销售额5000-20000 元； 3.按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。　 其中销售额，是指小规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。 ;免税:对某种课税对象和某种纳税人，免除其本身负担的应纳税额，而外购的货物或劳务仍然是含税的。 税率为零:不仅纳税人本环节课税对象不纳税，而且以前各环节转移过来的税款亦须退还，才能实现税率为零. 总结：零税率，进项可以抵扣；免税，进项不能抵扣。 ;二、增值税的出口货物退（免）税（了解） （一） 一般出口货物退（免）税应具备以下四个条件: 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 2.必须是报关离境的货物 3.必须是在财务上做销售处理的货物 4.必须是出口收汇并已核销的货物 ;（二）增值税出口货物的退税率 基本原则:“征多少退多少、不征不退” 我国增值税退税率调整的情况 我国改革出口退税机制，对现行出口货物退税率进行结构性调整，调整后的出口退税率为:17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%。 ;（三） 出口货物退（免）税的适用范围 1．出口免税并退税 2．出口免税但不退税 3．出口不免税也不退税;1．出口免税并退税 1）生产企业出口货物 有进出口经营权的生产企业自营出口的自产货物，生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定者外，给予退（免）税。 对生产企业出口的四类外购产品视同自产产品，给予退（免）税。 2）外贸企业出口货物 外贸企业自营出口和委托其他外贸企业代理出口的货物，除另有规定者外，给予退（免）税。 自2005年4月1日起，凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税。;3）特准退税或免税 （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。 （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物。 （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物。 （4）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料。利用上述方式，由外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，视同国内企业中标予以办理退税。 （5）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。; 2．出口免税但不退税 1）小规模纳税人出口货物 小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，不予退税。 2）免征增值税的出口货物 （1）来料加工复出口的货物。 （2）避孕药品和用具、古旧图书、花生果仁、油画、雕饰板、邮票、印花税票。;（3）卷烟。 有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项税额不得抵扣内销货物的应纳增值税，应计入产品成本处理。 其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口后一律不退税。 （4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。 （5）从2008年12月1日起，出口企业出口“黄金、铂金或包黄金、铂金制的表壳” 和“黄金、铂金表壳的零件，实行增值税免税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，转入成本处理。 ;（三）出口货物退税的计算 1. “免、抵、退”税的计算方法 除了出口环节免征增值税销项税外， 还对为生产出口产品所购进的项目，已经缴纳的进项税额退还给出口企业等纳税人。 因此：出口退税不是退还“销项税”，而是退还进项税。 适用企业：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物。 ;2. “先征后退”的计算方法 适用于外贸企业 对于外贸企业，实质只有免税、退税，退其采购货物的增值税专用发票注明的收购金额与退税率相乘的结果。 应退税额 ＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率;（三） 出口退税的计算 1．生产企业出口退税的计算 从2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退税”办法。 小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。 生产企业（一般纳税人）出口实行简易办法征税的货物免征增值税； 出口的其他货物