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第二十二章　审计沟通 一、单项选择题 1.甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计，2010年1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财务报表，下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是（　）。 A.因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意 B.沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式 C.沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿 D.沟通并不是必要程序，而是由EFG会计师事务所根据审计工作需要自行决定 【正确答案】：A 【答案解析】：接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 2.ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是（　）。 A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定 B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益 C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价 D.沟通的目的是确定是否接受委托 【正确答案】：A 【答案解析】：接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项A不正确。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 3.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以（ ）方式。 A.口头 B.书面 C.口头或书面 D.电子文档 【正确答案】：B 【答案解析】：后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 4.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是（　）。 A.沟通的前提是征得被审计单位的同意 B.沟通必须是采用书面的方式 C.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务 D.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务 【正确答案】：B 【答案解析】：沟通可以采用口头和书面等方式进行。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 5.甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该（　）。 A.拒绝接受委托 B.接受委托 C.直接与治理层进行沟通 D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通 【正确答案】：D 【答案解析】：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 6.下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（ ）。 A.如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高 B.注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求 C.注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁 D.确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间 【正确答案】：C 【答案解析】：注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 7.注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是（ ）。 A.治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施 B.治理层对会计准则和相关会计制度以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化做出的反应 C.当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审计工作的范围，以及双方如何更好的协调和配合工作 D.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质 【正确答案】：D 【答案解析】：选项D属于注册会计师就计划的审计范围和时间应当考虑和治理层沟通的事项，不是可以考虑的事项。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 8.以下属于治理层的是（　）。 A.董事会 B.总经理 C.副经理 D.财务总监 【正确答案】