第二篇财务预算的编制方法精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第二篇 财务预算的编制方法;第一节 固定预算法;一、固定预算法的概念和特点;二、固定预算法的优缺点及适用范围;（三）适用范围 一般只适用于那些业务量基本不发生波动或者波动程度很小的企业或非营利性组织。;三、固定预算法的应用举例;表4-1 M公司预算年度分季度利润预算表（金额单位：元）;;表4-3 M公司某产品预算年度成本业绩报告表（金额单位：元）;表4-2 M公司预算年度某产品变动成本预算表（金额单位：元）;连环替代法： 预算指标：50000×9=450000 ① 第一次替代：60000×9=540000 ② 第二次替代：60000×8.5=510000 ③ ② - ①=销量变动对变动成本总额的影响 =540000-450000=90000（元） ③ - ②=单位变动成本的变动对变动成本总额的影响 =51000-540000= -30000 （元） 两个因素的综合影响=90000-30000=60000（元） **在评价成本业绩时应将预算成本按照实际业务量进行调整，以便客观反映成本业绩。这道题按实际业务量进行调整实际成本比预算成本节约了60000×（9-8.5）= 30000元;五、采用固定预算法应注意的问题;一、弹性预算法的概念和特点;（二）特点 在编制预算时，需考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性，然后再根据各种不同的业务量水平来编制与之相对应的预算。这时，编制出来的预算能够适应多个业务量水平。;二、弹性预算法的优缺点及适用范围;第二节 弹性预算法;2、缺点：编制的工作量较大，而且技术要求高。;3、适用范围：适用于业务量水平可能会发生较大变动的企业。;三、确定弹性范围和业务量可能值 1.以正常业务量水平的上下一定幅度作为弹性范围的上下限，以3 个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干个百分点取一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。 2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。 弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数） ;四、编制方法举例;按成本性态分类，可以将成本分为： 固定成本 变动成本 混合成本;2.列表法 指在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。 优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本 缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。;例3：某公司第一车间200×年1月份的人工工时正常为50 000工时，弹性范围为40 000-60 000工时，该月各项固定性制造费用和变动性制造费用的相关资料如表4-4所示 ;分析： 该车间1月份制造费用预算表;;;固定成本总额=41000（元） 变动成本总额=（0.3+0.45+0.25）×48000 =48000（元） 混合成本（用插值法逐项计算）： 维修费： 45000 15000 48000 X 50000 16000 ;;;五、固定预算法和弹性预算法的简单比较;七、固定预算法和弹性预算法的相关习题 1.[多选题]用列表法编制的弹性预算，主要特点是（?? ）。 　　A．不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便 　　B．阶梯成本和曲线成本需用数学方法修正为直线　　 C．评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实物量的预算成本 　D．不以成本性态分析为前提 答案：AC ;2.某企业单位变动成本的预算数1.5元/人工工时，固定成本预算数500元，人工工时480工时混合成本的预算数490元，人工工时540工时混合成本的预算数544元。实际人工工时500工时，则按实际人工工时计算的预算总成本为多少？;固定成本总额=500（元） 变动成本总额=1.5×500 =750（元） 混合成本（用插值法逐项计算）： 维修费： 490 500 X 540 544 ;第三节 定基预算法;一、定基预算法的概念和特点;2、特点：在基期实际数或估计数的基础上增减调整。 预算期的预算数＝基期的实际数或估计数×（1±预算期增减变动的百分比） 预算期的预算数＝基期的实际数或