第九章制度基础审计精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第九章 ;第九章 制度基础审计概述;内部控制结构与要素;作为管理者，你最关心的是什么？ ;巴林银行案例;背景： 1992年，新加坡巴林银行期货公司开始进行期货交易，尼克·里森身兼前台交易和后台结算的主管，两个至关重要的岗位都由一个人把持。 尼克·里森任职前，两项总额达3000英镑的于他不利的县法院裁决被曝光，巴林银行取消其成为伦敦交易员的申请，却同意了其成为新加坡交易员的申请。 他利用主管的双重身份，开立了误差账户“88888” 进行调账，隐藏亏损，前台始终显示盈利。 1994年8月，内审报告指出要职责分离，但未被考虑;背景： 内审部门始终未能及时发现其利用误差账户进行越权违规交易和发生严重亏损的问题。 启示： 放松了职员的品质控制 忽视了不相容职务的分离控制 缺少有效的内部审计 授权控制形同虚设;一、内部控制涵义与目标;内部控制是为达成某些特定目标而设计的过程。 是一种“过程”，讲求结果； 受“人”（组织内每个阶层）影响； 只能为企业提供“合理保障”； 大多数企业所公认的目标： ;二、内部控制结构与要素;控制环境;内部控制业务分析;内部控制业务分析;内部控制业务分析;内部控制业务分析;内部控制业务分析;三、内部控制程序与方法;不相容职务分工： 1．经济业务分工 　授权与执行；执行与审核；执行与记账；采购与保管；保管与领用；保管与盘点；出纳与会计；EDP系统中的系统分析、程序设计、操作及数据控制之间。 2．会计工作分工 总分类账与明细账、日记账的记录 记录货币资金日记账与调节银行存款余额;练习1;答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：;练习2;练习3;参考答案：;;;四、内部控制责任;五、制度基础审计涵义; 第三节 制度基础审计的方法; 制度基础审计方法;（一） 调查法;（二） 文字描述法;（三）调查表法; 内部控制制度问题调查表运用期限： 编号：;（四） 流程图法;（五）强弱点记录法;（六）测试与质疑法;（七） 实质性测试法;分析性测试主要方法有：;练 习;2、某项交易的执行、记录以及维护保管应指派给不同的个人或部门，这体现了哪项控制程序（ ）。 A、交易授权 B、职责划分 C、凭证与记录控制 D、独立稽核 3、企业对凭证预先编号属（ ）控制程序。 A、交易授权 B、职责划分 C、凭证与记录控制 D、独立稽核;4、下列哪项属于内部控制职责分工控制的内容（ ）。 A、顾客赊销限额的批准权 B、自制凭证要连续编号 C、对财产定期清查 D、采购员不能同时兼任记账、出纳工作 5、描述内部控制制度的方法通常有文字表述法、调查表法和（ ） A、线性回归法 B、对比分析法 C、工作底稿法 D、流程图法 ; 6、下列对于内部控制作用的论述不正确的是（ ） A、保护财产物资的安全完整和有效使用 B、提高会计信息和其他信息资料的可靠性和正确性 C、促进经营效率的提高和经营目标的实现 D、杜绝串通舞弊 7.根据内部控制制度的要求，不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容职务的有（ ）。 A.授权批准与业务经办 B.业务经办与会计记录 C.会计记录与财产保管 D.业务经办与稽核检查;8.下列对于内部控制作用的论述正确的是（ ） A、保护财产物资的安全完整和有效使用 B、提高会计信息和其他信息资料的可靠性和正确性 C、促进经营效率的提高和经营目标的实现 D、杜绝串通舞弊