第六章　审计计划精心整理专业资料，请放心下载.ppt

第六章　审计计划;　请主要理解以下八个方面的问题： 1．审计工作的前提 2．审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求 3．制定总体审计策略应当考虑的事项4．具体审计计划的内容 5．审计计划的更改 6．重要性 7．审计风险及其审计风险模型分析 8．重要性与审计风险的关系;第一节　初步业务活动 ;第一节　初步业务活动 ;【例题1·多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（　　）。 A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见;【答案】BCD 【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接业务前或承接业务过程中进行的工作。;二、审计的前提条件;2．适用的财务报告编制基础的作用;3．确定财务报告编制基础的可接受性;4．不同目的财务报表;（二）就管理层的责任达成一致意见;（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。;2.就管理层的责任达成一致意见;二、审计业务约定书;（四）审计业务变更对业务约定书的影响;2.如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当： （1）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定； （2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。;（五）变更为审阅业务或相关服务业务的要求;（五）变更为审阅业务或相关服务业务的要求;;第二节　总体审计策略和具体审计计划;第二节　总体审计策略和具体审计计划;1．编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础； 2．特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告； 3．预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点； 4．母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5．由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；;6．拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识； 7．外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露； 8．除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求； 9．内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度；;10．被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据； 11．对利用在以前审计工作中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据）的预期； 12．信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期；; 13．协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响； 14．与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。;1．被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段； 2．与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围； 3．与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项（口头或书面沟通），包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项； 4．与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通；;5．与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计相关的其他事项； 6．项目组成员之间沟通的预期的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以及复核已执行工作的时间安排； 7．预期是否需要和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任。;第二节　总体审计策略和具体审计计划;（五）确定审计方向需要考虑的事项;（五）确定审计方向需要考虑的事项;12．重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。 13．会计准则及会计制度的变化。 14．其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。;1．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2．向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点??行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；; 3．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 4．如何管理、指导、监督这些资源