所得税汇算清缴之扣除类疑难问题.pptVIP

审计部: 李旭婷;一、企业2013年1月发放2012年12月计提的 职工工资以及年终奖，这部分跨年度发 放的工资及奖金是否可在2012年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？;国家税务总局2011年第34号公告规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”;因此，企业跨年度工资支付，只要在5月31日之前实际发放给职工，就可以在上一年度的费用中列支，在上一年度的企业所得税前进行扣除，但要看全国各地税务机关的实际执行情况而定，有的地方税务机关按照收付实现制的原则处理，即只能在实际发放的年度进行扣除；有的地方税务机关依据权责发生制原则处理，即可以在上??年度税前扣除。;二、职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴， 以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？ ;三、企业投资者投资未到位而发生的利息支出，是否可以在税前扣除？ （针对情形：企业注册资本未缴足，同时存在银行借款）;三、企业投资者投资未到位而发生的利息支出，是否可以在税前扣除？ ;三、企业投资者投资未到位而发生的利息支出，是否可以在税前扣除？ ;四、企业发生固定资产的大修理支出，不超过