第八章销售与收款审计.pptVIP

本章导入： 上市公司制造虚假会计利润的常用手法是虚构收入和应收账款，如何查找这一造假行为？销售收入的主要造假手段有哪些？ 第一节 销售与收款的控制测试 一、销售与收款的主要业务环节 二、销售与收款业务的主要凭证 顾客定货单 销售通知单 销售发票（蓝、红） 出库单 货运凭证 三、销售与收款业务的关键控制点 适当的授权审批 适当的职责分离 凭证的预先编号 充分的凭证和记录 定期核对并向客户寄出对账单 银行存款的核对制度 四、销售与收款内部控制测试 思考：实施测试时，应以什么为主线来追踪销售循环的控制是否得到了坚持？ 参考答案： 其一；以销售发票为主线，追踪发票的记录情况，发票号码的连续控制作用。同时结合货运凭证证实货物运出的真实性； 其二；以销售明细账为抽查起点，追踪销售确认的真实性和合理性。 五、一般企业业务分析，结合案例进行 见第八章练习1的内容 第二节  主营业务收入的审计 一、编制或取得主营业务收入明细 表，并进行账表核对 二、进行主营业务收入的分析性复核 进行主营业务收入分析性复核应考虑的内容及指标 审计对象的行业背景、行业平均数等 产品本身销售的特殊性 与历史资料的比较；与行业平均的比较。 增长额