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消费税 ◆本章结构与内容： 共十节　　 第一节　消费税概述　　 第二节　纳税义务人　　 第三节　税目与税率 ★★　　 第四节　计税依据★　　 第五节　应纳税额的一般计算★　　 第六节　自产自用应税消费品应纳税额的计算★★★　　 第七节　委托加工应税消费品应纳消费税的计算★★★　　 第八节　进口应税消费品应纳税额的计算★★　　 第九节　消费税征税环节的特殊规定★　　 第十节　申报与缴纳★ 第一节　消费税概述（了解） 　　 一、概念　　 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 第二节　纳税义务人（了解） 　　 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 一般生产环节缴纳消费税，而金银首饰消费环节征收，卷烟在批发环节加征一道消费税。 第三节　税目与税率★★ 一、税目 二、税率 三、应纳税额的一般计算 四、适用税率的特殊规定　 一、税目： 14个税目：注意不属于征税范围的消费品 见书P186 【例题·单选题】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。　　 A.电动汽车　　B.用厢式货车改装的商务车　 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车　　 D.车身12米并且有25座的大客车 　　『正确答案』C 二、税率 　　 （一）税率形式——比例税率、定额税率　　1.比例税率：10档：1%～56%　　 2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油　　【提示】注意啤酒的2档税率规定 3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒　　 三、应纳税额的一般计算 （一）三种计税方法 （二）最高税率运用 （一）三种计税方法 （二）最高税率运用 1.纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；　　 2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。　　 【例题·计算题】某酒厂主要生产白酒和其它酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。 　　『正确答案』应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元） 四、适用税率的特殊规定　　 （一）卷烟适用税率 （二）酒的适用税率 （三）成品油税率调整 （一）卷烟适用税率　　 1.从价计税中适用最高税率的有：　　 （1）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税。　　 （2）委托加工的卷烟按照 受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。 （3）下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税：　　 ①白包卷烟；　　②手工卷烟；　　③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。　　 2.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率　　 3.卷烟消费税税率调整 【例题·单选题】根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（　）。　 　A.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税　　B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率　　C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税　　D.手工卷烟不分征税类别一律按照36%的比例税率征税，同时按定额税率征税 『正确答案』D　　『答案解析』手工卷烟不分征税类别，一律按照56%卷烟税率征税。 （二）酒的适用税率　　 应税消费品 定额税率 比例税率 白酒 每斤0.5元 20%　 （三）成品油税率调整：航空煤油暂缓征收消费税 第四节 计税依据（掌握★） 一、销售数量的确定 二、销售额的确定 一、销售数量的确定：　　 （一）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；　　 （二）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；　　 （三）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；　　 （四）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 二、销售额的确定：　　 （一）一般规定：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。　　 “销售额”不包括向购买方收取的增值税税额。　　 一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。 （二）含增值税销售额