《第二章增值税的纳税筹划实务》-公开课件（设计）.pptVIP

第二篇 纳税人不同税种下的纳税筹划实务 第二章 增值税的纳税筹划实务 学习任务 掌握增值税纳税人身份选择的纳税筹划、企业选择供应商纳税人身份的纳税筹划、销售方式选择的纳税筹划 了解混合销售行为的纳税筹划； 熟悉结算方式的纳税筹划 一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划 增值税纳税人按经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 两类纳税人在税款计算方法、适用税率及管理办法上都有所不同。 增值税这种制度的差异以及所导致的结果差异，使得企业在一般纳税人或小规模纳税人身份的选择以及转换上有了现实意义。 筹划思路：通过对企业增值率和抵扣率的分析，确定最适合的纳税人身份，以达到最低税负的目的。 不含税销售额的税负无差别平衡点增值率 一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划 2、含税增值率筹划法 推导过程 含税销售额的税负无差别平衡点增值率 一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划 （二）抵扣率筹划法 抵扣率：是指可抵扣金额占销售额的比重。 抵扣率=可抵扣购进项目金额/销售额=1-增值率 当抵扣率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等，这一抵扣率称为纳税平衡点抵扣率。 一般纳税人应纳增值税额=销售额×增值税税率×（1-抵扣率） 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率3% 当两种纳税人税负相等时，可以算出纳税平衡点抵扣率，即： 纳税平衡点抵扣率=1-征收率/增值税税率 纳税平衡点抵扣