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本章基本结构框架 所得税会计 所得税会计 会计准则与税收法规的差异分析 资产、负债的计税基础与暂时性差异 资产负债表法的会计处理 第一节 会计准则与税收法规的差异分析 本节的内容实质是会计准则与税收法规对“收入”与“费用”的规定上的差异，以及“资产、负债的计税基础”与其账面价值之间的差异。 会计准则制定者国外 会计准则制定者 国外 我国 民间机构，如美国的FASB。 政府机构，我国的财政部下属会计司。 税法制定者 政府机构，如我国的人大。 由于会计准则与税法的制定者不同，那么，它们两者的目标肯定是不一致的，即存在差异。从中，可知，国外的会计准则与税法的差异较大，而我国的差异则较小。 一、从特定期间的角度分析会计准则与税法法规之间的具体差异 即，税前会计利润与应纳税所得额（或应纳税利润）之间的差异分析，企业计算应缴纳的企业所得税时，必须区分会计利润与应纳税所得额之间地差异。所以，下面的内容是所得税会计的前提条件，必须加以记忆。 （一）税前会计利润的含义及计算 1．税前会计利润：企业按照会计准则所定义的“收入”、“费用”的规定计算出的利润总额。也就是，企业利润表中列示的利润总额。 2．税前会计利润 = 会计上的总收入 – 会计上的总费用。 （二）应纳税所得额（或应纳税利润）的含义及计算 1．应纳税所得额：企业按照《企业所得税》所定义的“收入”、“费用”的规定计算出的利润总额。是企