个人所得税法及其实施条例培训讲义20110830 .ppt

长沙市地税局纳税服务处 修改后的个人所得税法及其实施条例 培训讲义长沙市地方税务局纳税服务处主编二0一一年八月 主要内容 一、新个人所得税法相关知识 二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税 三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容 四、个人所得税扣缴软件升级办法 五、个人所得税法相关基础知识 一、新个人所得税法相关知识（一）修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施 2011年6月30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。胡锦涛主席签署第48号主席令，公布《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2011年9月1日起施行。 2011年7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。 （二）这次修改主要集中在以下几个方面： 工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月提高到3500元/月； 调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率。将最低的一档税率由5%降为3%； 调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距； 纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。 （三）新旧个人所得税法修改内容比较 新旧个人所得税法修改内容说明 一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都有所变化 。 二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。工资、薪金所得的减除费用标准由每月2000元提升到每月3500元。 三、延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改为次月十五日内。 （四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较 新旧个税法实施条例修改内容说明 1 ．减除必要费用的调整。由按月减除2000元调整为按月减除3500元。 2 ．减除费用的基础的调整。由每月2000元调整为每月3500元。 3 ．附加减除费用标准的调整。由2800元调整为1300元。（第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的标准。根据条例，附加减除费用适用的范围，是指：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。） （五）新旧税率表比较（表一）（工资、薪金所得适用） 新旧税率表比较（表一）说明（工资、薪金所得适用） 一、全月应纳税所得额含税级距由九档 调整为七档，每级距全月应纳税所得额有所调整。 二、税率相应由5%— 45%调整为3%—45%。 三、速算扣除数相应由0-15375变化为0-13505。 （五）新旧税率表比较（表二）（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 新旧税率表比较（表二）说明（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 一、全月应纳税所得额含税级距仍然是五档，每级距全月应纳税所得额有所调整。 二、每级距税率没有变化。 三、速算扣除数相应由0-6750变化为0-14750。 （六）新个税法对社会生活中的积极作用 大幅度减轻中低收入纳税群体的负担； 适当加大对高收入者的调节力度； 减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担 ； 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 新个税法对社会生活中的积极作用 大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。 减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，纳税人数将由约8400万人减至约2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。与此同时，该法通过调整工薪所得税率结构，使得中低收入的纳税群体实现进一步减税。 新个税法对社会生活中的积极作用 适当加大对高收入者的调节力度。 实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。 新个税法对社会生活中的积极作用 减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。 其中，年应纳税所得额6万以下的纳税人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅是57%。 新个税法对社会生活中的积极作用