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新审计准则下如何进行内部控制的了解、测试及评价 亚太中汇会计师事务所 质量监管部 了解内部控制 一、了解的目的 内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。 注册会计师应当了解与审计相关的内部控 制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。（1211准则四十五条） 了解内部控制 二、内部控制的内涵 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 （1211准则四十六条） 了解内部控制 谁对内部控制负责？ 经营管理层 *最终对内部控制的有效性和充分性负责。董事会 *主要由常务董事和外部独立董事组成，负责内部控制的治理、指导和监督。 内部审计人员： *负责评估内部控制系统的有效性，是主要监督工作实施者。 了解内部控制 三、了解的范围 注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。 了解内部控制 1、为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 －用职业判断 2、其他与审计相关的控制 （1）如果在设计和实施进一步