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山东工商学院会计学院 审计学基础王如燕上海邦德职业技术学院wry_1967@163.com 王如燕 ----博士， 教授， 中国注册会计师 Wry_1967@ 学习目的: 会查账，懂监督 学习方法：重理论，勤实践 主要参考书目及网站 中华人民共和国审计署网站 中国注册会计师协会网站 中国内部审计协会网站 中华审计网 第一章 审计概论 第 一节 审计的起源与发展 西方政府审计的产生与发展 古埃及公元3000多年前设有监督官审查财务 古罗马公元400多年前设元老院 古希腊距今2000年前设审计官进行经济责任审计 中世纪 英国王室11世纪、法国王室13世纪 近代 美国1921年根据《会计与预算法案》设立联邦审计总署，1972年制定政府审计准则； 英国1866年颁布《国库与审计法案》并成立国家审计机构 中国民间审计的产生和发展 发展过程中的几个重要历史时间????1986年，国务院颁布了新中国第一部注册会计师法规《中华人民共和国注册会计师条例》；????1993年10月，颁布了新中国第一部注册会计师法律《中华人民共和国注册会计师法》； ?1996年10月，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会。 现代审计的发展趋势 审计目标逐渐向多元化方向发展 审计类型逐渐向多样化方向发展 审计业务逐步向确认服务、鉴证服务方向发展 审计方式方法逐步向科学化方向发展 账项基础审计—制度基础审计—风险导向审计 审计发展历程的启示 审计具有客观、独立、公正的特征，一方面保证了审计具有鉴证职能；另一方面也使其在社会上享有较高的权威性 审计产生与发展的依据 项目任务1---审计的基本知识 国外一些对审计有代表性的定义 美国会计学会 为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 国内对审计的定义 中国审计学会于1989年提出的审计定义： 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政，财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。 审计的主体 审计对象 审计关系 审计目标 审计的基本特征 受托经济责任 审计与会计的关系 讨论： 审计与会计有何关系？ 三、审计的对象 第二节 审计的方法 “审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。” 例 审查书面资料方法 独立注册会计师一般会对财务报表以及其他可能的信息进行检查或审核，信息的提供者和使用者通常都认为注册会计师的意见可以提高信息的可靠性或可信度。”此外，经过审计的财务报表，可以对市场早先收到的信息进行确认或纠正。事实上，经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，以保证市场的效率。 审计方法 3、审计调查方法 （1）面询法 （2）函询法 肯定式函证、否定式函证 （1）函证工作应由审计人员直接办理 （2）函件应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办 （3）一般用于往来款项的查证 （3）观察法 （4）鉴定法 3、审计分析方法 （1）比较分析法 （2）比率分析法 （3）趋势分析法 （4）账户分析法 （5）账龄分析法 （6）因素分析法 （7）综合分析法 （8）逻辑分析法 民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性、独立性 内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性、独立性（较差） 政府审计的特点 法定性、强制性、独立性 按照审计内容分类 政府审计：财政审计、财务审计、财经法纪审计、经济责任审计和经济效益审计等 内部审计 ：财务收支审计、经营审计 、管理审计、内部控制评审等 民间审计：财务报表审计、财务报表审阅、验资、特殊目的的审计等  按照审计目的分类 财务审计：财务信息的合法性和公允性 合规性审计：法律、法规、制度的遵循情况 绩效审计：经济性、效率性和效果性审计 第4节 注册会计师职业 一、注册会计师考试与登记 二、注册会计师执业准则 三、注册会计师职业道德规范 四、注册会计师承担法律责任 第二节 中国注册会计师法律责任 一、相关法律法规规定 （一）事务所侵权责任产