财务报表审计中对舞弊与法律法规的考虑.pptVIP

第一节　舞弊的含义和种类; 第一节　舞弊的含义和种类;第二节 治理层、管理层和注册会计师的责任;第二节 治理层、管理层和注册会计师的责任;获取舞弊风险信息的程序 舞弊审计的主要程序 ;获取舞弊风险信息的程序 ;舞弊审计的主要程序 ;第三节 风险评估程序（舞弊风险）; ;三、实施分析程序 四、考虑其他信息 五、组织项目组讨论 ;第四节 识别和评估舞弊导致的重大错报风险;第五节 应对舞弊导致的重大错报风险;一、总体应对措施 1、考虑人员的适当分配和督导。 2、考虑被审计单位采用的会计政策。 3、在选择进一步审计程序的性质、时间、范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。 二、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序 1、改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据。 2、改变实质性程序的时间。 3、改变审计程序的范围。;见教材——与对财务信息做出虚假报告相关的认定层次重大错报风险的常用审计程序示例P249-250表11-3 与侵占资产相关的认定层次重大错报风险的常用审计程序示例P251表11-4;三、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 舞弊手段：教材251-252页 1、编制虚假的会计分录，特别是临近会计期末时； 2、滥用或随意变更会计政策； 3、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；