应对考试的基本策略.ppt

应对考试的基本策略 一、单项选择题 二、多项选择题 三、判断题 四、简答题 五、综合题 （一）综合题答题应当注意 1、注意讲究综合题的答题步骤 2、注意审题时间 3、注意计算结果的单位为“元”或“万元”。 4、注意要求保留小数点后几位 5、步骤总结： 第一步： 计算会计利润， 特别是涉及到公益性捐赠时，必须这样做，因为，企业的会计利润是计算公益性捐赠扣除限额的计算基数。此时，不需要考虑纳税调整问题，按会计制度计算即可。 第二步： 分项计算纳税调整增加额， 如业务招待费、广告宣传费、公益性捐赠、职工福利费、工会经费、教育经费、利息支出、罚金、罚款、税收滞纳金、不征税收入用于支出所形成的费用、超过规定标准提取的折旧费、各项准备金等； 视同销售收入、权益法下确认的被投资企业亏损、接受捐赠会计上没有计入收入的捐赠额、会计上没有计入利润而应当缴纳企业所得税的政府补助等。 第三步： 分项计算纳税调整减少额， 如：权益法下确认的投资收益贷方发生额、境内联营企业分回的股息、红利、综合利用资源项目减计收入金额、不征税收入和免税收入、公允价值变动损益、分期收款方式销售时，会计上确认的未实现融资收益金额、以前年度纳税调增本年度应当纳税调减的各项准备金、境外利润、研发费用和残疾人工资薪金加计扣除等。 第四步： 计算纳税调整后所得 ==会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 第五步： 计算应纳税所得额 ==纳税调整后所得 - 准予弥补的亏损 第六步： 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-专用设备抵免税额 +（境外所得*25%-境外所得抵免税额） 第七步： 计算应补所得税==应纳所得税额 - 预缴所得税额　 （二）综合题的类型 第一种题型：审查题 给出部分业务及相关的会计处理，这些业务中的会计处理和税务处理大部分是存在问题的，也有没有问题的。要求： （1）根据资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题； （2）计算企业应补缴的流转税、城建税及教育费附加及企业所得税； （3）做出账务调整的会计分录。 第二种题型：申报题 给出一些业务，要求： （1）根据资料的先后顺序作出相关的帐务处理。 （2）计算当期应纳的各流转税及所得税，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。 （3）填制纳税申报表。